Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции проблемы». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Федерального закона № 65_ФЗ) при исполнении соглашений о разделе продукции, заключенных сторонами в соответствии с Федеральным законом «О соглашениях о разделе продукции», взимание федеральных налогов и сборов заменяется разделом произведенной продукции между государством и инвестором.
В рамках налогообложения при СРП осуществляется замена уплаты некоторой части налогов и сборов, установленных налоговым законодательством, разделом выработанной продукции согласно условиям соглашения. При наличии договоренности допускается уплата в денежном эквиваленте.
Содержание:
О втором варианте раздела продукции
Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (п. 1 ст. 56 НК РФ).
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельско-хозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения. Частичное или полное воспроизведение в любом виде допускается только с письменного разрешения редакции. Не является публичной офертой. Уточняйте наличие в издательстве.
§ 5 . система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
Прибылью — его доход от выполнения соглашения, уменьшенный на величину расходов. Доходом налогоплательщика — стоимость прибыльной продукции, принадлежащей инвестору по условиям соглашения, а также внереализационные доходы. Стоимость прибыльной продукции определяется как произведение объема прибыльной продукции и цены произведенной продукции, установленной соглашением о реализации продукции.
Таким образом, все способны наблюдать уникальный на сегодняшний день случай, когда обязательный платеж вводится в натуральной форме.
Применяя схему прямого раздела произведенной продукции, инвестор освобождался от взимания всех федеральных налогов и сборов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за исключением единого социального налога (взноса). Кроме того, инвестор освобождался от взимания региональных и местных налогов и сборов, установленных в соответствии с НК РФ.
Инвестор не уплачивает налог на имущество организаций в отношении основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, которые находятся на балансе налогоплательщика и используются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями. В случае если указанное имущество используется для иных целей, оно облагается налогом на имущество организаций в установленном порядке.
Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов по решению законодательного органа власти субъекта Российской Федерации и (или) представительного органа самоуправления.
Как и ранее [Федеральный закон «О соглашениях о разделе продукции» (в ред. от 18.06.01 г.)] перечень налогов и сборов, подлежащих уплате инвестором при выполнении соглашения о разделе продукции, находится в прямой зависимости от избранной сторонами соглашения схемы раздела продукции.
Важно отметить, что ранее действующей редакцией Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции» (в ред. от 18.06.01 г.) был предусмотрен перечень налогов и платежей, подлежащих уплате инвестором при выполнении соглашения о разделе продукции, который находился в прямой зависимости от избранной сторонами соглашения варианта раздела продукции.
Предусмотрены два варианта уплаты налогов инвесторами в за висимости от их доли в произведенной продукции. В рамках первого из них инвестору передается в собственность не более 75% продук ции, а при добычи на континентальном шельфе Российской Федера ции — 90%.
Продукцией считается полезное ископаемое, добытое из недр на территории Российской Федерации, а также на континентальном шельфе и (ил и) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации, на участке недр, предоставленном инвесторам.
Вторая часть принадлежит государству, и третья — прибыльная часть продукции — также остается в распоряжении инвестора.
Пропорции такого раздела определяются соглашением в зависимости от геолого-экономической и стоимостной оценок участка недр, технического проекта, показателей технико-экономического обоснования соглашения.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при применении специального налогового режима, признаются организации, являющиеся инвесторами такого соглашения. При выполнении СРП налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения участка недр, предоставленного инвестору.
Пропорции такого раздела определяются соглашением в зависимости от геолого-экономической и стоимостной оценок участка недр, технического проекта, показателей технико-экономического обоснования соглашения.
Более подробно с вопросами, касающимися исчисления и уплаты налога на имущество, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR – ИНТЕРКОМ — АУДИТ» «Налог на имущество организаций».
Налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при применении специального налогового режима, признаются организации, являющиеся инвесторами такого соглашения.
Плательщиками единого сельскохозяйственного налога могут быть организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, перешедшие на данную систему налогообложения.
Раздел продукции – раздел между государством и инвестором произведенной продукции в натуральном или стоимостном выражении в соответствии с Федеральным законом «О соглашениях о разделе продукции».
Сумма налога на добычу полезных ископаемых при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки, исчисленной с учетом коэффициента (Кц), и величины налоговой базы, определяемой в соответствии с настоящей статьей.
Согласно положениям главы 26.4 НК РФ, устанавливается исключительно специальный порядок учета доходов и расходов при уплате сборов и налогов, которые относятся к общему режиму налогообложения.
В целях налогообложения по соглашению цена продукции (цена нефти) применяется для определения объема передаваемой инвесто ру компенсационной продукции, для раздела прибыльной продукции в стоимостном выражении, для определения подлежащей налогооб ложению прибыли, а также для компенсации расходов инвестора на уплату налогов и сборов в предусмотренных законодательством слу чаях.
Второй вариант уплаты налогов предусматривает передачу в соб ственность инвестору не более 68% продукции.
При выполнении соглашения объект налогообложения, налого вая база, налоговый период, налоговая ставка и порядок исчисления в отношении уплачиваемых инвесторами налогов определяются с уче том особенностей, предусмотренных действующими на дату вступле ния соглашения в силу положениями главы 26.4 НК РФ.
Налоговая база исчисляется отдельно по каждому соглашению.При добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатныхместорождений она определяется как количество добытых полезных ископаемых внатуральном выражении (в единицах массы или объема), е .
НК РФ устанавливает, что признание налоговой базы равной нулю происходит при наличии ее отрицательной величины для определенного налогового периода. За налогоплательщиком сохраняется право уменьшения налоговой базы на показатель полученной отрицательной величины в рамках 10 лет всех последующих налоговых периодов, при этом ограничиваясь сроком действия соглашения.
Указанный платеж нельзя считать льготой по налогу, поскольку суммы налога включаются при определении суммы платежа (за исключением некоторых налогов). Главой 26.4 НК РФ предусмотрено применение двух вариантов раздела продукции. Согласно первому традиционному (обычному) варианту происходит раздел как произведенной продукции, так и прибыльной.
система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Налог на добавленную стоимость. При выполнении СРП от обложения НДС освобождаются некоторые операции между инвесторами, между инвестором и государством. Инвестору по СРП возмещается НДС в случае, если налоговые вычеты по нему превышают исчисленную сумму налога. При несвоевременном возмещении НДС начисляются проценты.
Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления.
Инвестор не уплачивает транспортный налог в отношении принадлежащих ему транспортных средств (за исключением легковых автомобилей), используемых исключительно для целей соглашения.
Нотариально удостоверенная доверенность, выданная инвестором оператору в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, на исполнение обязанностей налогоплательщика в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика (представляется в случае поручения оператору выполнять обязанности налогоплательщика).
Рассмотрим порядок заключения соглашения о разделе продукции. Соглашение может быть заключено с победителем аукциона, проводимого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и в согласованные сторонами сроки, но не позднее чем через один год со дня создания комиссии (п.1 ст.6 Закона N 225-ФЗ).
Соглашение о разделе продукции (СРП) позволяет гибко учесть особые условия разработки того или иного месторождения, установить платежи инвестора по уровню и времени.
Соглашение о разделе продукции (СРП) позволяет гибко учесть особые условия разработки того или иного месторождения, установить платежи инвестора по уровню и времени. Ввиду своей универсальности механизм соглашения может применяться в разных отраслях экономики и часто фактически применяется, однако считать его полностью отлаженным нельзя.
Прибылью налогоплательщика признается его доход от выполнения соглашения, уменьшенный на величину расходов, определяемых в соответствии с настоящей статьей. Если организаций несколько, налог рассчитывается пропорционально участию каждой организации в соглашении.
Это можно достигнуть лишь благодаря установлению для этих организаций щадящей налоговой нагрузки по отношению к организациям, работающим в обычном налоговом режиме.
Заявление инвестора по соглашению о разделе продукции (или оператора, выступающего в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика) об освобождении его от уплаты транспортного налога в отношении принадлежащих ему транспортных средств (за исключением легковых автомобилей), используемых исключительно для целей соглашения о разделе продукции, на соответствующий налоговый период.
Налог на прибыль организаций при выполнении СРП на условиях прямого раздела продукции не исчисляется и не уплачивается. Сумма потенциального налога на прибыль учитывается при определении пропорций раздела продукции. Ставка налога на прибыль при выполнении СРП — 24%, и она применяется в течение действия всего срока СРП.