Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Моментом определения налоговой базы по ндс признается». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Несмотря на то что объектом обложения НДС является реализация товаров (работ, услуг), налоговая база в части товаров, по мнению ФНС России, может возникать до перехода права собственности. То есть начисление НДС осуществляется до признания дохода от реализации в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли.
Это наличие раздельного учета осуществляемых операций с длительным производственным циклом и других операций, а также сумм «входного» НДС; представление одновременно с декларацией контракта с покупателем (или его заверенной копии), а также документа, который подтверждает длительность производственного цикла, выданного Минпромторгом России.
Иными словами, суммы «входного» налога предъявляются к вычету в том налоговом периоде, в котором продукция отгружена покупателю и начислен НДС с реализации.
Содержание:
Учет НДС в соответствии с требованиями п. 13 СТ. 167 НК РФ в «1С:Бухгалтерии 8»
Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
При реализации ТРУ, местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих ТРУ с учетом налога. К тому же НДС, уплаченный с сумм предоплаты на дату отгрузки товаров или услуг в рамках той же сделки, подлежит вычету.
Судебная практика по статье 167 НК РФ:
Так, до 18 марта 2014 года суммы предстоящих покупок в базу не включаются, а вот после получения товаров или оплаты после 18 марта 2014 года налогоплательщик легко может определить налоговую базу по уплате НДС.
Формирование движений по счетам бухгалтерского учета, а также по регистрам учета НДС было реализовано с помощью трех внешних обработок.
Дата подписания акта заказчиком и будет моментом определения налоговой базы по НДС (Письмо Минфина России от 07.10.2008 N 03-07-11/328).
Когда проводимые операции подпадают под разные ставки НДС, они должны сразу включаться в разные налогооблагаемые базы (абз.4 п.1 ст.153 НК).
Обязательно указывается способ определения момента – по оплате, отгрузке либо другой, но в рамках Налогового законодательства.
Были оказаны услуги в марте 2017 года. Акт также был выставлен в этом же месяце, но подписан заказчиком только в апреле. В каком месяце признается выручка для целей расчета налога на прибыль и НДС?
Позиция официальных органов в определении понятия «отгрузка» находит поддержку в судебных инстанциях (Определение ВАС РФ от 17.02.2009 N 1437/09, Постановления ФАС Уральского округа от 06.03.2007 N Ф09-1202/07-С2 и ФАС Дальневосточного округа от 16.01.2003 N Ф03-А51/02-2/2813).
Поскольку на практике свершившийся факт оказания услуги подтверждается актом, т.е. дата реализации услуги определяется на дату подписания акта заказчиком.
Примечательно, что если сумма НДС к вычету окажется больше, чем НДС по начислению, то компания может рассчитывать на возврат налога из бюджета.
В соответствии с НК РФ, существуют несколько видов объектов, подлежащих обложению НДС:
- операции реализации, в том числе, безвозмездные, производимые на территории РФ;
- строительно-монтажные работы для собственных нужд;
- передача продукции, товаров, имущественных прав на территории России;
- операции на основе комиссионных, агентских и поручительских договоров;
- ввоз товаров на территорию страны, и др.
Ведь объектом обложения НДС является реализация товаров. А реализация — это переход права собственности от одного лица к другому лицу на возмездной основе (ст. 39 НК РФ). Значит, до перехода права собственности объекта налогообложения нет и налоговая база не может возникать, если не возник объект налогообложения.
Налоговая база по НДС — это совокупная стоимость по всем операциям продажи и авансам, полученным от покупателей.
Налоговая база — это стоимостная, количественная или иная характеристика объекта налогообложения (ст. 53 НК РФ).
Можно ли дату реализации при передаче результата строительно — монтажных работ (если им является, например, новое здание) на собственные нужды определять по правилам ст. 167 (ведь последние подчеркивают, что распространяются лишь на случаи передачи права собственности)? Видимо, законодателю нужно вернуться к этому вопросу, ибо противоречия — налицо.
Элементы, уменьшающие налоговую базу
Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации ТРУ на территории РФ.
Если деньги вносятся в кассу налогоплательщика (поверенного, агента, комиссионера), являющегося организацией, то оплатой будет считаться день внесения в кассу денег в соответствии с действующим Порядком ведения кассовых операций, а также норм Закона о ККМ.
Организация, применяющая только общую систему налогообложения, реализует партию товара, облагаемого по ставке НДС 18%. Цена партии – 400 000 руб., без учета налога.
В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последнее число каждого налогового периода.
Налоговая база, пример для НДФЛ
Принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя организации.
Например, оплата покупателем товара, который еще фактически не отгружен, означает возникновение обязательств по начислению в бюджет НДС с аванса.
По поводу налога на прибыль. Согласно п. 3 ст. 271 НК РФ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг) признается дата реализации, определяемой как переход права собственности на товар (результат работ), оказание услуг.
При реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1, 2.1 — 2.8, 2.10, 3, 3.1, 8, 9, 9.1 и 12 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, моментом определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса.
Как влияет налоговая база на величину налога
Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной организацией, утверждается не позднее окончания первого налогового периода.
Если НДС ранее был принят к вычету: Дт 19.11 Кт 19.03 (19.04 – для НДС по услугам) НДС отнесен на субсчет учета «входного» НДС по п. 13 ст. 167 НК РФ.
В Письмах Минфина России от 18.04.2007 N 03-07-11/110 и ФНС России от 28.02.2006 N ММ-6-03/202@ сказано: датой отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя (заказчика), перевозчика (организацию связи).
У предприятий, реализующих товары собственного производства, схема усложняется за счет возникновения затрат на покупку сырья, расходные материалы и т. д. Здесь возникают вычеты НДС по приобретению у поставщиков, уменьшающие базу налогообложения.
В случае если в течение 45 календарных дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику регистрация судна в Российском международном реестре судов не осуществлена, момент определения налоговой базы налоговым агентом определяется в соответствии с «подпунктом 1» пункта 1 настоящей статьи.
ООО «Мотылек» продает продукты питания, часть из них облагается НДС по ставке 10% (мука и сахар), часть по ставке — 18% (шоколадные конфеты, пастила).
В практике клиентов юридической фирмы «ЮКАНГ» возник вопрос: если ООО подарило другой коммерческой организации (ЗАО) телевизор стоимостью 2,5 тыс. долларов США, то следует ли исчислять сумму НДС? Ответ может быть только отрицательным, ибо налицо сделка ничтожная, как не соответствующая требованиям закона.
При заключении договора на товары, работы, услуги стороны вправе самостоятельно установить в договоре конкретную форму расчетов, если это не противоречит законодательству. Формы расчетов приведены в статье 862 ГК РФ.
При реализации недвижимого имущества датой отгрузки в целях настоящей главы признается день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.
Переубедить их бывает крайне сложно, и важность данной задачи зачастую отходит для бухгалтера на второй план, но когда по итогам периода «вдруг» вырисовывается сумма НДС к уплате, не соответствующая изначальным расчетам предпринимателя, виноватым в этом оказывается почему-то именно работник учетной службы.
Между тем в ст. 167 НК содержится крупный пробел: нет ответа на вопрос, приравнивается ли к отгрузке передача таких важных прав, как сервитуты, право оперативного управления, право хозяйственного ведения, иных вещных прав, указанных в ст. 216 ГК.
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ в качестве базы для расчета налога принимается:
- таможенная стоимость ввозимых товаров. Определяется в соответствии с требованиями Таможенного кодекса РФ;
- таможенные пошлины;
- акцизы для подакцизных товаров.