Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Коэффициент периода владения налог на имущество». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Над тем, каким образом определяется количество полных месяцев владения объектом недвижимости в ситуации, когда право собственности возникает не с 1‑го числа месяца, поработал Федеральный закон от 29.12.2015 № 396‑ФЗ.
Расчет налога на имущество с 2019 года изменился. Теперь в базу по налогу не нужно включать движимые активы. Как рассчитать налог на имущество в 2019 году мы показали на примерах.
Налог на имущество платят организации, индивидуальные предприниматели и обычные физические лица. Для двух последних инспекторы делают расчет налога на имущество самостоятельно.
Содержание:
Соответствующий объект не включен в перечень
Для сравнения — ранее за полный месяц в целях определения коэффициента владения принималось любое количество дней в месяце.
Соответственно, получается, что раз объект, права на который не зарегистрированы, включается в состав ОС, то он автоматически включается и в базу по налогу на имущество.
Надо признать, что в этой части контролирующие органы проявили к отечественным налогоплательщикам определенную лояльность, разрешив им наравне с «иностранцами» при расчете «кадастрового» налога на имущество в отношении объектов, права на которые возникли в течение года, скорректировать свои налоговые обязательства перед бюджетом также с применением спецкоэффициента (см.
Региональные власти вправе сами устанавливать ставку налога на имущество, но она не может превышать максимальных значений из Налогового кодекса (п. 1, 1.1 ст. 380 НК РФ).
Следует отметить, что если льгота предоставлялась по действовавшему до 1.01.2015 г. Закону № 2003-1, то такая льгота автоматически пролонгируется налоговым органом. Это означает, что физическому лицу нет необходимости представлять в налоговый орган подтверждающие льготу документы (часть 4 ст. 3 Закона № 284-ФЗ).
С 1 января 2019 года из состава объектов налогообложения исключено движимое имущество. Платить налог на движимое имущество не нужно во всех субъектах РФ. К объектам, с которых надо платить налог, теперь относят только недвижимое имущество. Правда, с определенными оговорками.
Пример расчета налога на имущество организацией по объекту недвижимости, в отношении которого налоговая база определена как кадастровая стоимость.
С 2019 года перерасчет сумм ранее исчисленных земельного налога и налога на имущество физических лиц не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.
Возникновение (прекращение) права собственности в течение налогового периода
Например, в Москве особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяет Закон г. Москвы от 05.11.2003 № 64 «О налоге на имущество организаций».
Среднюю или среднегодовую стоимость льготируемых основных средств нужно рассчитать отдельно в графе 4 раздела 2 расчета авансовых платежей и графе 4 раздела 2 налоговой декларации, утвержденных приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895. Этот показатель определяют в том же порядке, как и для имущества, на которое льготы не распространяются. При этом в количество полных месяцев включите и тот, в котором организация приобрела недвижимость, либо тот, в котором этот объект сняли с учета (письмо ФНС России от 1 июня 2012 г. № БС-4-11/9039).
Что касается расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости, то здесь действуют иные правила. Согласно пп. 3 п. 12 ст. 378.2 Кодекса в общем случае объект недвижимости подлежит налогообложению исходя из его кадастровой стоимости у собственника такого объекта. Исключение касается только недвижимости, переданной в доверительное управление или по концессионному соглашению.
Налог на имущество и кадастровая стоимость
В собственности физических лиц могут находиться разные объекты недвижимости, которые становятся объектом налогообложения по налогу на имущество.
Уже больше года налог на имущество в отношении торговых и административно-офисных помещений рассчитывают не по балансовой, а по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 375 и п. 1 ст. 378.2 НК РФ).
Такой порядок следует из положений пункта 7 статьи 382 и подпункта 1 пункта 12 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.
Один из вариантов, использующихся для расчета налога на имущество – по среднегодовой стоимости. В каком случае можно использовать этот способ расчета, и что он из себя представляет, расскажем в материале.
Ранее за полный месяц принималось любое количество дней владения в месяце, в связи с чем за один и тот же месяц налог на имущество мог уплатить и продавец, и покупатель.
После того, как вы установили кадастровую стоимость, можно переходить к определению налоговой базы и расчету налога (авансовых платежей).
Дело в том, что права на недвижимость подлежат госрегистрации (п. 1 ст. 131 ГК). И подобные процедуры обычно занимают довольно продолжительное время. То есть, по факту компания может уже эксплуатировать объект, тогда как право собственности на него еще не зарегистрировано.
Обратите внимание, в перечне приводится конкретный объект недвижимости (например, здание), с указанием его кадастрового номера, полного адреса и кода КЛАДР. Если свою недвижимость в перечне вы не обнаружили, процедура расчета закончена.
С 1 января 2015 г. на законодательном уровне закреплено, что при расчете «кадастрового» налога на имущество учитывается фактическое время нахождения данных объектов в собственности налогоплательщика. В подобных ситуациях применяется специальный коэффициент. Не так давно представители ФНС разъяснили, какие при этом должны быть соблюдены нюансы.
С 1 января 2015 г. вступила в силу новая глава 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, введенная Федеральным законом от 4.10.14 г. № 284-ФЗ (далее – Закон № 284-ФЗ). С этого года налог на недвижимость физических лиц будет рассчитываться по новым правилам.
Однако с 1 января 2020 г. налог на имущество будет рассчитываться только исходя из кадастровой стоимости недвижимости (п. 3 ст. 5 Закона № 284-ФЗ).
Для сравнения — ранее за полный месяц в целях определения коэффициента владения принималось любое количество дней в месяце.
Полезная юридическая информация по теме: «Налог на имущество неполный месяц» с описанием от профессионалов. На странице собрали данные по теме с комментариями профессионалов. Все вопросы вы можете задать дежурному юристу.
Пример. Предположим, что 29 апреля 2015 г. был зарегистрирован переход права собственности от ООО «Ромашка» к ООО «Гвоздика» на торговый центр, включенный в региональный перечень недвижимости, налог на имущество в отношении которого рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.
Коэффициент владения торговым центром для ООО «Ромашка» составит 1/3 (4 мес. (январь — апрель) : 12 мес.). Коэффициент владения недвижимостью для ООО «Гвоздика» будет равен 3/4 (9 мес. (апрель — декабрь) : 12 мес.).
Во-вторых, исправление ошибок, которые произошли во время определения кадастровой стоимости объекта (абз. 3 п. 15 ст. 378.2 НК РФ). Ошибки могут быть технические и кадастровые. Их характеристики даны в статье 61 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».
Расчет налога на имущество организаций по кадастру делают, если власти субъекта РФ утвердили и опубликовали результаты кадастровой оценки и перечни конкретных объектов недвижимости, по которым налог определяют исходя из кадастровой стоимости.
Возложение обязанности по исчислению и уплате налога на имущество на покупателя зависит от даты возникновения у него права собственности на приобретенный объект недвижимости.
Если власти субъекта РФ, где расположен объект недвижимости, не приняли решение о расчете налога исходя из кадастровой стоимости объекта, или же сам объект не подходит под критерии недвижимого имущества, для которого налог рассчитывается по кадастровой стоимости, применяется среднегодовая стоимость основных средств для расчета налога на имущество.
Напомним также, что величину авансовых платежей по налогу на имущество рассчитывают в размере 1/4 от кадастровой стоимости объекта, помноженной на налоговую ставку. А кадастровая стоимость берется по состоянию на начало налогового периода.
Для пользователей «Личного кабинета налогоплательщика» налоговое уведомление размещается в «Личном кабинете налогоплательщика» и не дублируется почтовым сообщением, за исключением случаев получения от пользователя «Личного кабинета налогоплательщика» уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе. То есть, если право собственности на объект недвижимости возникло после 15-го числа месяца или прекратилось до 15-го числа соответствующего месяца включительно, этот месяц (возникновения или прекращения указанного права) при определении коэффициента владения не учитывается.
Как организации рассчитать налог на имущество
Возникновение обязанности по исчислению налога на имущество исходя из кадастровой стоимости объектов напрямую зависит от действий региональных властей и того, кто является владельцем такого имущества.
Уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ должен выполнить возложенные на него обязанности не позднее 1‑го числа очередного налогового периода по налогу на имущество (календарного года).
С 2016 года изменен порядок расчета коэффициента владения в отношении объектов недвижимого имущества, облагаемых налогом по кадастровой стоимости.
Для налогоплательщиков, которые рассчитывают налог по кадастровой стоимости, законодатель предусмотрел введение так называемых налоговых вычетов. Размер таких вычетов зависит от вида недвижимого имущества (см. таблицу).
Срок уплаты налога на имущество в 2019 году
ФНС РФ разослала своим территориальным инспекциям для использования в работе письмо Минфина от 29.05.2019 № 03-05-04-01/38964, в котором даны разъяснения о том, как учитывать при исчислении авансовых платежей по налогу на имущество организаций измененную кадастровую стоимость объекта налогообложения.
Помимо принятия решения и публикации закона о определении суммы налога на имущество по кадастровой стоимости региональные власти должны утвердить и опубликовать перечни объектов недвижимости, в отношении которых налог должен рассчитываться исходя из кадастровой стоимости, включая кадастровые номера и адреса.