Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Амортизационная премия аналитический счет кв амортизационная премия». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Другими словами, амортизационная премия – это часть стоимости ОС или часть стоимости расходов на его модернизацию (реконструкцию), которые можно включить в состав расходов одномоментно, помимо ежемесячных сумм амортизационных отчислений. Следует иметь в виду, что применение амортизационной премии – это право предпринимателей.
Уменьшение стоимости объекта основных средств на сумму амортизационной премии отражается в колонке «Сумма НУ Кт» счет 01.01.
В колонке «Сумма ВР Дт» — в соответствии с ПБУ 18/02 возникает временная разница в оценке расходов.
Содержание:
Амортизационная премия: решения для спорных вопросов
Согласно п. 4 ст. 259 НК РФ начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества, в том числе по объектам ОС, права на которые подлежат государственной регистрации, начинается с 1‑го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию (независимо от даты его госрегистрации).
Налогоплательщики при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль учитывают в составе расходов амортизационные отчисления по основным средствам, используемым в деятельности, связанной с извлечением дохода. Таким образом, затраты на приобретение ОС учитываются равномерно в течение срока его полезного использования.
При проверках инспекторы исключают из состава расходов суммы амортизационной премии. И это неудивительно.
Амортизационная премия уменьшает налог на прибыль
Срок полезного использования основного средства установлен предыдущим владельцем равным 60 месяцам, из которых оно эксплуатировалось у предыдущего собственника 10 месяцев. Сведения о количестве лет (месяцев) фактической эксплуатации основного средства предыдущим собственником, отражаются в Акте приема-передачи основных средств по форме № ОС-1.
Сумма амортизационной премии списывается по кредиту вспомогательного счета КВ «Амортизационная премия», отражение формируется в колонке «Сумма НУ Кт».
Иногда, при определенных условиях, ранее учтенную амортизационную премию необходимо включить в состав доходов. Это происходит тогда, когда основное средство реализовано взаимозависимому лицу до истечения пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию.
Предположим, что ООО «Фарм» имеет на балансе компьютер первоначальной стоимостью 35 000 руб. Компьютер был приобретен в декабре 2004 г. Срок полезного использования, установленный при вводе компьютера в эксплуатацию – 40 месяцев. Метод начисления амортизации – линейный.
Амортизационная премия – это не сложно
Мы не просим купить подписку. У нас вообще все бесплатно. Иногда команде «Клерка» это непросто. Помогите ей.
Компания может уменьшить налог на прибыль, если приобретает основные средства. Сделать это позволяет амортизационная премия, но только в налоговом учете и при выполнении определенных условий. Каких – читайте в статье.
Важно отметить, что амортизационную премию можно применить только в налоговом учете. При этом признается она в составе косвенных расходов в месяце начала начисления амортизации.
Во-первых, начислить ее можно при вводе ОС в эксплуатацию. В письме от 21.04.2015г. №03-03-06/1/22577 чиновники Минфина разъяснили, что если ОС уже некоторое время было в эксплуатации, то начислить премию нельзя.
Вот какие аргументы приводят чиновники. Произведенные арендатором неотделимые улучшения являются неотъемлемой частью арендованного имущества и не остаются на балансе у арендатора. Для капитальных вложений в арендованные объекты главой 25 НК РФ установлен особый порядок начисления амортизации. Поэтому правила применения амортизационной премии на арендатора не распространяются.
Параметры начисления амортизации задаются:
- изначально — в документе Принятие к учету ОС;
- при изменении параметров начисления амортизации — в документе Изменение параметров амортизации ОС.
Кроме того, если в периоде эксплуатации основного средства модернизация проходит несколько раз, то и амортизационную премию можно применить несколько раз, на это указывает Минфин в своем письме от 9 августа 2011 года № 03-03-06/1/462.
В нем представлен расчет амортизации в БУ и НУ по отдельности, но с возможностью раскрыть сумму амортизации по месяцам начисления.
Однако если ОС относится к третьей–седьмой амортизационным группам, то в таком случае разрешается учесть в расходах до 30 процентов их первоначальной стоимости. Все вышеизложенное относится и к расходам, связанным с модернизацией, реконструкцией основных средств (п. 9 ст. 258 НК РФ).
Остальные 10 процентов компания спишет за счет налога в федеральный бюджет. Вводить ли вычет, решают власти конкретного региона.
Реализация ОС, в отношении которого применялась амортизационная премия.
Сразу отметим, что унитарному предприятию такая возможность предоставляется только в отношении тех основных средств, расходы на которые оно понесло фактически (то есть в отношении ОС, полученных от собственника в хозяйственное ведение, амортизационная премия не применяется).
Correct color not being inherited. * Known issue: affects color of disabled elements. * 2. Correct font properties not being inherited. * 3.
Статья 954. Страховая премия и страховые взносы 1. Под страховой премией понимается плата за страхование, которую страхователь (выгодоприобретатель) обязан уплатить страховщику в порядке и в сроки, которые установлены договором страхования.2.
Важно: амортизационная премия начисляется только в налоговом учете. В бухгалтерском учете амортизационная премия не применяется.
Отдел подписки
Начисление амортизационной премии осуществляется в месяце, следующем за месяцем ввода объекта в эксплуатацию. Начисление ежемесячной амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором основное средство введено в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).
При отнесении амортизационной премии на расходы текущего периода в бухгалтерском учете проводка не составляется.
Если в компании принято решение начислять амортизационную премию, то это решение закрепите в учетной политике по налоговому учету. В противном случае начисление премии будет считаться неправомерным (письмо Минфина от 23.09.2008 № 03-03-06/1/539).
Выше мы рассказали, что премию можно начислять, независимо от выбранного метода амортизации основного средства. Величина самой премии тоже не зависит от выбранного метода, а вот размер ежемесячных амортизационных отчислений будет отличаться. Покажем на примерах.
4.5. Амортизационная премия
На практике налогоплательщики довольно часто заключают договоры, по которым обмениваются имуществом. Согласно положениям гражданского законодательства к договору мены применяются положения о купле-продаже (ст. 567 ГК РФ). Поэтому полученное по такому договору имущество не признается безвозмездно полученным.
Если компания воспользовалась амортизационной премией, то основные средства после ввода их в эксплуатацию включаются в амортизационные группы по своей первоначальной стоимости за вычетом амортизационной премии. В случае усовершенствования или частичной ликвидации основных средств суммы, на которые изменяется первоначальная стоимость таких объектов, также уменьшаются на амортизационную премию.
При этом бухгалтерский учет будет сопровожден следующими проводками (как пример рассмотрим покупку основного средства и в дальнейшем его реализацию).
После проведения документа, просмотрим правильность формирования проводок, нажав на кнопку «ДтКт», а так же проверяем формирование записи в регистр по отражению ввода в эксплуатацию объекта Основного средства в бухгалтерском и налоговом учете.
Амортизационная премия в целях налогообложения прибыли — это единовременные капитальные вложения, которые налогоплательщик вправе отнести на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, при вводе в эксплуатацию приобретенного объекта основных средств, являющегося аммортизируемым имуществом.
В марте 2006 г. ООО «Фарм» списывает на расходы 10 % суммы расходов на модернизацию компьютера – 1200 руб.
Компания реализует объект основных средств, по которому была применена амортизационная премия, в течение пяти лет с момента ввода в эксплуатацию. Покупатель не является взаимозависимым лицом.
Сначала за счет того, что остаточная стоимость по НУ уже была уменьшена на размер премии,а второй раз – при отражении ее в составе внереализационных доходов.
В этом случае, амортизационная премия начисляется и единовременно учитывается в косвенных расходах в феврале 2017 года.
Придется ли в такой ситуации восстанавливать амортизационную премию, которой организация воспользовалась при реконструкции или модернизации объекта? Да, придется. Если организация продает объект до истечения пяти лет с момента его ввода в эксплуатацию, она должна восстановить обе амортизационные премии: и с первоначальной стоимости основного средства, и со стоимости его реконструкции (модернизации).
После того как начинается начисляться первая амортизация по основному средству, сумма амортизационной премии, учтенная на счете КВ, включается в состав расходов в целях налогообложения прибыли, в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.