Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДС по лизингу». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Поэтому суммы НДС, уплачиваемые в составе лизинговых платежей, подлежат вычету в полном объеме в тех налоговых периодах, в которых вносятся указанные платежи, независимо от того, на чьем балансе учитывается предмет лизинга.
Договор лизинга независимо от его срока заключается в письменной форме (пункт 1 статьи 15 Закона № 164-ФЗ).
Содержание:
Какие налоговые льготы по имуществу при лизинге?
В указанной ситуации лизингополучатель относит в состав расходов для целей налога на прибыль всю сумму начисленного лизингового платежа (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Аналогично арендатор относит в состав налоговых расходов сумму арендной платы.
При лизинге, как правило, не приходится обращаться в банк за кредитом, тем самым он не обрекает себя на продолжительную выплату ежемесячных процентов.
Специальный коэффициент, при расчёте налога на прибыль, компания может применять только при использовании метода уменьшаемого остатка при расчёте амортизации, согласно пункту 9 БПУ 6/01).
Таким образом, по имуществу, предназначенному для его последующей передачи в лизинг, вычет НДС осуществляется при соблюдении указанных условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 171 НК РФ, и в порядке, установленном статьей 172 НК РФ.
Налог на имущество при лизинге
Как было отмечено выше, лизинг является разновидностью арендных отношений, следовательно, при сдаче имущества в лизинг у лизингодателя возникает объект налогообложения, вследствие чего он обязан исчислить и уплатить налог в бюджет.
На предмет лизинга нужно составить акт приема-передачи. Амортизацию начисляет та сторона, у которой имущество учитывается на балансе.
Вычет НДС по лизинговому платежу не зависит от признания его в расходах для целей налогообложения прибыли. То есть если лизинговый платеж вы не учтете в расходах, вычетом НДС по лизинговой услуге вправе воспользоваться при выполнении вышеуказанных условий.
Лизингополучатель ежемесячно относит в состав расходов текущего периода указанную сумму в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Если объект учитывается на балансе лизингодателя, лизингополучатель использует счет учета 001. Именно с этого счета начинаются все лизинговые операции. На примере ООО «Техник» и ООО «Спуск» разберем все нюансы учета. Вы найдете не только проводки, но и подробные расчеты.
Вычеты по НДС по лизинговым платежам: на основании норм ст. 171 и 172 НК РФ данные суммы налога подлежат вычету по мере оказания услуг по аренде при наличии соответствующих счетов-фактур.
Как видно из примеров, проводки зависят от многих нюансов договора лизинга. На учет влияет срок договора, порядок выкупа имущества, право собственности на предмет лизинга. Используйте данные примеры в качестве шпаргалки, и ваш учет будет соответствовать всем канонам законодательства.
Вычет НДС по лизинговым платежам
Если первый лизинговый платеж – это плата за лизинговую услугу за первый месяц пользования лизинговым имуществом согласно графику начисления платежей, то признайте его в расходах в периоде, к которому он относится – в первом месяце.
Договором лизинга предусмотрена уплата авансового платежа. Организация (лизингополучатель) произвела авансовый платеж в сентябре 2014 года, НДС к вычету с авансового платежа не принимала.
В течение срока действия договора лизинга у предприятия могут возникать, например, затраты на техническое обслуживание или ремонт лизингового имущества, а это значит, что лизинговые платежи не единственный вид расходов, которые несет лизингополучатель.
Договором лизинга предусмотрена уплата авансового платежа. Организация (лизингополучатель) произвела авансовый платеж в сентябре 2014 года, НДС к вычету с авансового платежа не принимала.
Естественно, осуществляя данные расходы, лизингополучатель уплачивает и НДС. У предприятия есть все основания для принятия соответствующих сумм НДС к вычету (письмо Управления ФНС по г. Москве от 19 декабря 2005 г. № 20-12/94463).
Далее в течение срока действия договора лизинга входной НДС с суммы лизинговых платежей за пользование имуществом Вы вправе принимать к вычету на основании полученных счетов-фактур.
Желательно, чтобы возможность применения коэффициента и его размер были предусмотрены как в самом договоре лизинга (п. 1 ст. 31 Закона № 164-ФЗ), так и в учетной политике лизингополучателя для целей налогообложения (письмо УФНС России по г. Москве от 14.12.2005 № 20-12/92338).
В последующих разделах мы разберём все эти способы более подробно, выделив основную выгоду и ограничения, присущие данному способу.
Когда срок договора лизинга оканчивается, собственность возвращают лизинговой компании или выкупают по остаточной стоимости, которая к финалу сделки значительно снижается за счет амортизации продукции.
В чем экономическая выгода лизинга?
Итак, лизинговые платежи – и за аренду, и в счет выкупа имущества – облагаются НДС. Так как услуги по договору аренды имеют длительный характер, НДС начисляется так же, как и по обычным договорам аренды: на последний день месяца/квартала, в котором актив передается в лизинг, или на день окончания договора (п. 1 ст. 167 НК РФ). При этом, на наш взгляд, для применения вычета имеет значение не сам факт использования приобретенных товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых НДС, а такое целеполагание (т.е. товары (работы, услуги) должны приобретаться с целью использования в деятельности, облагаемой НДС).
Гидроэлектростанция А187 стоит на балансе у лизингодателя, срок полезного использования — 46 месяцев. Амортизация на гидроэлектростанцию А187 начисляется линейным способом. За месяц амортизация равна 23 478,26 рубля (1 080 000 / 46).
По ежемесячным лизинговым платежам НДС, предъявленный лизингодателем, принимается к вычету при наличии счетов-фактур и отражения их в книге покупок. Причем неважно, произведена оплата лизингодателю или нет, вычет НДС лизингополучатель производит в периоде возникновения правовых оснований для применения такого вычета (счет-фактура от лизингодателя).
НДС по договору лизинга у лизингодателя
Финансовое ведомство указывает, что лизингополучатель имеет право на вычет НДС независимо от того, на чьем балансе (лизингодателя, или лизингополучателя) учитывается предмет лизинга (Письмо Минфина РФ от 22.11.04 №03-03-01-04/1/128).
Ставка НДС 20% применяется и для договоров, заключенных до 01.01.2019, дата заключения договора значения не имеет.
Следовательно, моментом определения налоговой базы по НДС при оказании лизинговых услуг является наиболее ранняя из дат: день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг либо последний день налогового периода, в котором оказываются услуги, независимо от последующих сроков поступления лизинговых платежей по периодам, установленным договором лизинга.
Нередко налоговые органы отказываются признавать вычет по налогу, приходящемуся на выкупную стоимость имущества. Они считают, что сумма НДС, приходящаяся на выкупную стоимость предмета лизинга, подлежит включению в налоговые вычеты только после принятия имущества на учет и оплаты полной его стоимости.
Как лизингополучателю учесть получение лизингового имущества
Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, у лизингополучателя он учитывается на забалансовых счетах.
В подарок за регистрацию мы вышлем Вам нашу самую популярную книгу: «Расчет среднего заработка от отпускных до донорских» из серии «Библиотека журнала Главбух».
Если предмет лизинга остается на балансе лизингодателя, то каждый лизинговый платеж (всей суммой) учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Ведите раздельный учет налога по этим объектам, тогда сумму входного налога сможете учесть при расчете налога на прибыль. Если же раздельный учет не ведете, учесть входной НДС при расчете налога на прибыль нельзя.
Порядок отражения в программе лизинговых платежей и платежей по выкупной стоимости с учетом изменения ставки НДС в 2019 году рассмотрим на примере ситуации, когда предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, с позиции лизингополучателя.
Предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению (п. 1 ст. 31 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ (далее — Закон № 164-ФЗ)).
Так как лизингодатель не может выписать общий счет-фактуру на полную стоимость контракта, а оформляет данный документ по каждому лизинговому платежу, то лизингополучатель в свою очередь не может сразу заявить к вычету всю сумму НДС, выделенную в цене актива.
Для возникновения налогового расхода необходимо встречное прекращение обязательства. Это произойдет, когда имущество будет получено в пользование (подписан акт приемки предмета лизинга) и оказаны текущие услуги по его аренде (что следует из договора или акта об оказании услуг).
Далее, когда лизинговое имущество будет выкуплено, лизингодатель оформляет в ваш адрес счет-фактуру на реализацию на всю сумму выкупной стоимости. НДС по данному счету-фактуре вы принимаете к вычету, а НДС по ранее полученным авансовым счетам-фактурам (по частям выкупной стоимости) вы восстанавливаете.
По договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование (ст. 665 ГК РФ).