Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Метод сопоставимых рыночных цен это». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Потом полученные данные сравнивают с фактическим распределением прибыли или убытка между сторонами проверяемой сделки.
Основным методом для определения НМЦК является метод сопоставимых рыночных цен (именно ему должны отдавать приоритет заказчики). Его суть состоит в том, что заказчик должен установить справедливую цену на основании анализа цен на аналогичные товары (если идентичная продукция отсутствует, то он может учитывать цены на однородные товары).
Содержание:
Как обосновать НМЦК в 2020 году
Основным методом для определения рыночной цены является метод сопоставимых рыночных цен, осуществляемый путем анализа рынка. Он заключается в сопоставлении анализируемой цены контролируемой сделки с ценой сделки, заключенной иными лицами в сопоставимых условиях. При этом используется интервал рыночных цен (ст. 105.9 НК РФ).
В соответствии с НК РФ для определения рыночной цены допускается использование комбинации двух и более названных выше методов. Причем последние четыре метода применяются путем сопоставления различных разновидностей рентабельности сделок.
Следует учитывать, что коммерческие предложения поставщиков должны содержать в себе указание на конкретные товары, имеющее товарный знак, модель и другие параметры. Заказчик, изучив их, сможет понять: идентичные или однородные товары ему предлагают.
Для унификации подхода к формированию НМЦК (начальной (максимальной) цены контракта, подписываемого с единственным поставщиком) при выполнении закупок в соответствии с ФЗ №44 «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» разработаны методические рекомендации с методами и формулами расчета.
Сопоставляем цены на предмет соответствия рыночным
В целях применения данного метода могут использоваться:
- общедоступные сведения о рыночных ценах товаров, работ, услуг;
- информация о ценах, полученная по запросу заказчика у поставщиков, производящих поставки идентичных товаров, работ, услуг, или при их отсутствии однородных товаров, работ, услуг;
- сведения, полученные по итогам размещения запросов цен товаров, работ, услуг в ЕИС.
Под идентичными работами понимаются работы, которые были произведены с использованием одинаковых методик, подходов и технологий.
Характеристика функций, выполняемых участниками сделки: какие активы используют, какие риски на себя берут, как распределяют ответственность и пр. В комментируемом законе перечислены основные функции (см. табл. 1) и основные риски (см. табл. 2).
Запросы отправлены 5 поставщикам. Получен ответ от трех. Для получения объективной картины нужно не менее 3 цен от разных поставщиков. Это условие выполнено.
Умножаем число 4 на 0,75. Результат – 3. Цена, соответствующая порядковому номеру 3, составляет 148 руб., а цена, соответствующая следующему порядковому номеру, — 149 руб. Среднее арифметическое составляет 148,5.
Начальная (максимальная) цена контракта рассчитывается задолго до осуществления самой закупки — еще на этапе планирования (ст. 18 44-ФЗ). Обоснование НМЦК в плане-графике является строго необходимым.
К слову, похожее определение сопоставимости существовало и раньше — в статье 40 НК РФ. Но теперь появилось множество дополнений и уточнений.
В случае, когда все вышеуказанные методы не могут быть использованы для расчета цены контракта, заказчик может применить затратный способ. При этом, согласно ч. 12 ст. 22 44-ФЗ, ответственному специалисту надлежит составить обоснование невозможности применения методов расчета НМЦК (Письмо Минфина РФ № 24-02-06/37730 от 16.06.2017).
Расчетные данные и обоснование НМЦК оформляются документально и подписываются работником контрактной службы.
Регулирование вопросов, связанных с начальной ценой контракта осуществляется статьей 22 ФЗ-44 и Приказом Минэкономразвития РФ от 02.10.2013 № 567, утвердившим «Методические рекомендации по применению методов определения НМЦК, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком».
Если прибыль проверяемого налогоплательщика меньше прибыли участника сопоставимой сделки, то налоги рассчитывают исходя из прибыли участника сопоставимой сделки.
Регулирование вопросов, связанных с начальной ценой контракта осуществляется статьей 22 ФЗ-44 и Приказом Минэкономразвития РФ от 02.10.2013 № 567, утвердившим «Методические рекомендации по применению методов определения НМЦК, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком».
Если убыток проверяемого налогоплательщика больше убытка участника сопоставимой сделки, то налоги рассчитывают исходя из убытков участника сопоставимой сделки.
Предприятие вправе самостоятельно применить для целей налогообложения цену, отличающуюся от указанной в сделке, если она не соответствует рыночной. В случае применения в сделке между взаимозависимыми лицами цен, не соответствующих рыночным, если это повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов, предприятие вправе самостоятельно произвести их корректировку.
Какие закупки имеют особенности обоснования НМЦК
Для определения стоимости закупки заказчику следует использовать не менее трех цен, предлагаемых различными поставщиками. Представленные цены не должны значительно разниться между собой. К примеру, при предложении одного поставщика за товар 100 рублей, а другого — 1000 рублей показатели будут считаться неоднородными и не могут использоваться при расчете НМЦК.
При этом сумма доходов за календарный год определяется путем сложения сумм доходов по сделкам со всеми взаимозависимыми лицами. Факт превышения суммового критерия для признания сделок контролируемыми устанавливается по каждой совокупности сделок, совершаемых с каждым взаимозависимым лицом (письмо Минфина России от 5 сентября 2012 г. № 03-01-18/6-122).
Идентичные товары имеют одинаковые функциональные, технические, качественные, эксплуатационные характеристики, страну происхождения и производителя. При этом незначительные различия во внешнем виде не имеют значения. Например, два автомобиля, одинаковые во всех отношениях (одной марки, одинаковой комплектации и т. д.), но отличающиеся по цвету.
Определение НМЦК производится заказчиком при составлении плана-графика закупки, извещения об осуществлении закупки, формировании документации о закупке.
Давайте рассмотрим разные ситуации при определении НМЦК:
- При занижении цены закупка может не состояться, т.к. очевиден убыток процедуры. Большая вероятность найти недобросовестного поставщика, который не сможет исполнить контракт по заявленной цене, либо предоставит некачественную услугу;
- При завышении расчета произойдет неэффективное расходование бюджетных средств, а также цена может снизиться до состояния среднерыночной. Еще данная ситуация может говорить о том, что контракт «заточен» под своего поставщика, и заказчик разными уловками подведет к тому, что в закупке будет участвовать одна заявка;
- И, наконец, при корректном определении НМЦК ситуация будет благоприятной, как для заказчика, так и для поставщика, произойдет эффективное расходование денежных средств, заказчик получит качественную услугу от добросовестного поставщика.
Определение НМЦК производится в процессе подготовки плана-графика закупки и при формировании документации о закупках.
Таким образом, обоснование НМЦК в плане-графике на 2018, 2020 и последующие периоды является обязательным.
Идентичные товар, работа или услуга — это ТРУ, имеющие аналогичные основные характеристики с предметом заказа.
Как обосновать НМЦК затратным методом
Метод сопоставимых рыночных цен предполагает сопоставление цены, примененной в анализируемой сделке, с интервалом рыночных цен, определенным в порядке, предусмотренном п. 2 -6 ст. 105.9 НК РФ.
Сведения о прибыли получаются на основании анализа заключенных контрактов в ЕИС или при анализе иных доступных источников информации: например, результаты изучения рынка, проведенного по инициативе заказчика.
Тогда как иные методы являются результатом косвенного распределения прибыли между участниками сделки и на результат влияют вопросы учета и распределения косвенных расходов.
Тарифный метод применяют, когда установлены нормативы на ТРУ, или в случае регулируемых рыночных цен, проектно-сметным методом пользуются чаще всего при закупке строительных и ремонтных работ.
Метод сопоставимых рыночных цен предполагает сопоставление цены, примененной в анализируемой сделке, с интервалом рыночных цен, определенным в порядке, предусмотренном п. 2 — 6 ст. 105.9 НК РФ.
В области строительства применяется проектно-сметный метод. НМЦК формируется на основе проектно-сметной документации, составленной согласно требованиям законодательства.
Значений в выборке цен — 8. Для определения минимального значения интервала рыночных цен эту цифру нужно разделить на 4. Получится 2 (целое число). Значение в выборке соответствует цене — 32 руб. Значение цены, имеющей следующий по возрастанию порядковый номер в этой выборке 3, — 33 руб. Минимальное значение рыночной цены составляет среднее арифметическое этих цен — 32,50 руб. ((32 + 33) : 2).
В случае, если цена, примененная в анализируемой сделке, превышает максимальное значение интервала рыночных цен, для целей налогообложения принимается цена, которая соответствует максимальному значению интервала рыночных цен.
Применение для целей налогообложения минимального или максимального значения интервала рыночных цен производится при условии, что это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации.
Основным методом проверки цен в сделках между взаимозависимыми лицами является метод сопоставимых рыночных цен. Его применение позволяет сформировать максимальные и минимальные значения рыночной цены в сопоставимых условиях. Если цена сделки вписывается в данные значения, она признается рыночной.
Этот метод является самым распространенным и применяется в установлении НМЦК, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком, при сравнении рыночных цен идентичных товаров, работ, услуг, которые планируется выставить на торги, или при отсутствии подобных товаров, работ, услуг.
Метод сопоставимых рыночных цен по 44 фз пример
Определение НМЦК с помощью сопоставимых рыночных цен — это анализ ценовых предложений на аналогичные товары, работы или услуги с учетом коммерческих и финансовых условий планируемого заказа. На основании такого анализа и полученных данных и устанавливается максимальная стоимость.
Но эта информация должна быть доступна и налоговикам (письмо Минфина России от 28 октября 2013 г. № 03-01-18/45611). Цена по сделке должна соответствовать интервалу рыночных цен. Для определения этого интервала делается выборка цен по аналогичным сделкам. Затем определяется минимальное и максимальное значение этого интервала.
На самом деле, приоритетность анализа рынка объясняется достаточно просто: потребности большинства заказчиков хотя и разнообразны, но для их удовлетворения существует достаточно участников рынка (продавцов, изготовителей, исполнителей), и в ценовых предложениях, как правило, нет недостатка.