Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как отразить убыток прошлых лет по усн». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Переносить убытки на будущие налоговые периоды могут только налогоплательщики с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Перенос убытков означает уменьшение налоговой базы текущего налогового периода по «упрощенному» налогу на размер убытков, которые были получены по итогам за прошлые налоговые периоды (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Если эта строка заполнена, то убыток прошлых лет учесть в расходах текущего года нельзя; в строках 150 — 250 указываются суммы убытков прошлых лет, не учтенные в расходах в текущем году, и убытка, полученного в текущем году.
Можно ли перенести на будущее убытки, полученные в период применения УСН, если вы перешли на общий режим налогообложения, а затем вновь вернулись на УСН?
Содержание:
Оформление раздела 3 Книги учета доходов и расходов
В стр. 230 декларации за 2019 г. ИП Кузнецов сумму убытка за 2018 г. указал в размере налоговой базы за 2019 год — 260000 руб.
Если организация решила изменить свою систему налогообложения, будь то с УСН на ОСН или наоборот, убытки, полученные при одной системе, не переходят на другую систему налогообложения, и наоборот: убытки иных систем налогообложения не переносятся на УСН.
Применение организациями УСН не исключает у них возможность перенесения убытков на будущие налоговые периоды. Сделать это можно в течение 10 лет, которые идут вслед за налоговым периодом, в котором имел место убыток.
Организация ООО «Экспресс» в 2016 году применяла УСН с объектом «доходы минус расходы», получив по итогам года убыток. С 2017 года она перешла на общую систему налогообложения, а с 2018 года снова возвращается на упрощенку с объектом «доходы минус расходы».
УСН: убытки прошлых лет
Убытки, полученные до перехода на УСН на других режимах налогообложения, при этом не учитываются. Если упрощенец сменит объект налогообложения на «доходы», он не сможет списывать прошлые убытки до тех пор, пока не вернется на УСН «доходы минус расходы».
Упрощенная система налогообложения (УСН) при всей ее кажущейся простоте продолжает вызывать вопросы, связанные с ее применением.
И наоборот, убытки, полученные в период применения упрощенки, не признаются, если налогоплательщик перешел на другие режимы налогообложения.
Налоговая база по итогам 2008 года составила 120 000 руб., а по итогам 2009-го – 80 000 руб. Однако организация не вправе учесть в 2008 году полную сумму убытка, а только не более 30% от налоговой базы, то есть 36 000 руб. (120 000 руб. х 30%).
Итог: за 2019 г. ИП уплатит минимальный налог 1% — 15200 руб., возможная экономия в будущем — 9780 руб.
Если организация сменила объект налогообложения на «доходы», а затем вновь стала платить единый налог с разницы между доходами и расходами, налоговую базу текущего периода можно уменьшить на сумму убытков прошлых лет. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 16 марта 2010 г. При его заполнении руководствуйтесь разделом IV приложения 2 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н. Отражение убытка в декларации При отражении убытка прошлых лет в декларации по единому налогу придерживайтесь следующего алгоритма.
Речь идет о полученном отрицательном значении при подсчете прибыли за налоговый период. Не зависимо от того, будет ли проверка, в убытках при УСН «доходы минус расходы» стоит разобраться.
ООО «Альфа», применяющим упрощенную систему налогообложения, с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», по итогам 2010 года был получен убыток в размере 300 000 руб.
Перейти на специальный режим организации могут добровольно, уведомив об этом налоговые структуры. Можно переходить на УСН в момент постановки на учет фирмы.
Отражение убытка в книге учета Для расчета суммы убытка, уменьшающего налоговую базу текущего периода и переносимого на будущее, предназначен раздел III книги учета доходов и расходов.
Смена налогового объекта возможна с начала следующего года. Плательщики УСН не имеют возможности переходить на иную систему налогообложения до окончания года.
Хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, принятую в уменьшение по каждому году, нужно в течение всего срока использования права на его перенос.
При проведении документа все указанные сведения отобразятся в соответствующих полях декларации по УСН, и она автоматически сформируется с учетом убытков прошлых лет.
Как убытки прошлых лет отражаются в декларации
Есть еще один важный момент, который необходимо учитывать при списании убытков прошлых лет. Нельзя списывать сумму убытка большую, чем рассчитанная в этом периоде налоговая база.
Для организаций, работающих на упрощенной системе налогообложения по схеме «доходы минус расходы», предусмотрен льготный режим начисления налога, если по результатам отчетного периода они понесли убытки.
В перечне расходов, признаваемых при УСН, данных внереализационных расходов не предусмотрено. Также организации, применяющие УСН, не определяют отдельно налоговую базу по отдельным операциям (уступке требования, реализации амортизируемого имущества, земельных участков).
Если налоговая база отчетного года положительна (доходов больше, чем расходов), сумму убытков прошлых лет в размере, не превышающем налоговую базу отчетного года, укажите по строке 230. Если сумма убытков прошлых лет превышает налоговую базу отчетного года, разница между этими показателями в строке 230 не отражается.
Перенос убытков прошлых лет при УСН Доходы — Расходы
По итогам 2016 года «Альфа» получила доходы 1 730 000 руб. и понесла расходы 1 160 000 руб. Налоговая база за 2016 год уменьшена на сумму уплаченного за 2015 год минимального налога в сумме 13 000 руб. I книги, убыток прошлых лет учесть в расходах текущего года нельзя; в строке 130 указывается сумма убытка прошлых лет, которую вы учитываете в расходах текущего года. Она не может быть больше суммы, указанной в строке 120; в строке 140 указывается сумма убытка, полученного в текущем году.
УСН – режим, который характеризуется наличием ряда преимуществ при определении и уплате налогов. Но есть нюансы, без знания которых разобраться с отчетностью будет не так просто.
Под упрощенной системой налогообложения понимают специальный налоговый режим на выгодных условиях, что используется для уменьшения сумм налогов и упрощения ведения отчетов.
Причем стоит обратить внимание на тот факт, что при выборе объектом прибыль, что уменьшена на расходы, при расчете налоговой базы эта сумма не будет учтена, поскольку налог уплачивался с заработка сотрудника, а не со средств предприятия.
Пример 3 (продолжение примера 2). В декларации по налогу на прибыль за период, в котором продано ОС, — февраль 2018 года — в Приложении № 3 к Листу 02 отражены показатели:
- По строке 010 — количество объектов ОС, проданных в первом квартале — «1».
- По строке 020 — количество объектов ОС, проданных в данном периоде с убытком — «1».
- По строке 030 — выручка от продажи ОС — 40 200 000 ₽.
- По строке 040 — остаточную стоимость ОС — 48 100 000 ₽.
- По строке 060 — сумму убытка от продажи ОС — 7 900 000 ₽. За каждый период, в котором организация учтет в прочих расходах убыток от продажи ОС, будет заполняться строка 100 Приложения № 2 к Листу 02.
Каких-либо ограничений по сумме убытка, который может быть перенесен на будущее, нет, вы вправе перенести любую сумму.
Далее, с месяца, следующего за месяцем продажи ОС с убытком, ситуация обратная: в НУ постепенно признают в расходах сумму убытка от продажи ОС, а в БУ прибыль и условный налог, начисленный на эту сумму прибыли (условный расход по налогу на прибыль — УРНП). Это приведет к тому, что прибыль в БУ, а значит и УРНП, окажутся больше, чем прибыль по данным НУ и налог на нее.
Как рационально использовать сумму убытка
То есть, даже если срок для хранения документов по законодательству разрешает их уничтожить или перенести в архив, сохранить их придется на весь срок переноса убытка. Кроме того, дополнительно данные документы хранятся еще 4 года.
До 2009 года снижение ограничивалось 30% величины налоговой базы, теперь никакого предела нет. Неучтенные убытки можно переносить на следующие налоговые периоды, правда не больше девяти раз.
По итогам отчетных периодов (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) исчислять минимальный налог не предусмотрено. Что получается при убытках? Единый налог нулевой, и если в течение налогового периода имеются хоть какие-то доходы, придется перечислять минимальный налог.
Не надо восстанавливать амортизационную премию при продаже ОС, по которому эту премию применяли. Из этого правила есть исключение.
При этом остаточная стоимость проданного объекта определяют:
- если амортизационная премия в составе доходов не восстанавливается, то остаточная стоимость равна первоначальной стоимости, уменьшенной на сумму амортизационной премии и сумму начисленной амортизации;
- если амортизационная премия восстанавливается в составе доходов, то остаточная стоимость равна первоначальной стоимости, уменьшенной на сумму начисленной амортизации.
Использовать право на уменьшение налоговой базы можно только по итогам года. Иногда упрощенцу невыгодно заявлять обо всем убытке сразу. Лучше разбить его на части, чтобы иметь возможность в будущем уменьшить налог на сумму побольше.
Уменьшать налоговую базу – это право, а не обязанность налогоплательщика. Компания может никогда не воспользоваться предоставленным ей правом в силу каких-либо обстоятельств, например, при утрате подтверждающих убыток документов.
Форма декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утверждена приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н.
Поэтому совершенно очевидно, что с точки зрения налогообложения убытки возникают лишь при объекте налогообложения доходы минус расходы — в ином случае расходы не отражаются и об убытках речи нет. Внимание Учесть убыток можно в целой сумме в текущий период, либо перенести его остаток на любой разрешенный год (в пределах 10 лет). Причем полученные убытки в нескольких периодах учитываются в очередности их получения.