Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Выплата уставного капитала при выходе участника». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Дополнительно об изменении с 01.01.2016 перечня оснований и особенностей предоставления имущественного вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, см. Практическое пособие по НДФЛ <**>.
Таким образом, решение общества о выплате участникам, вышедшим из состава учредителей ООО, их действительной доли с учётом имеющихся долгов должно основываться лишь на данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, а не быть произвольным.
В соответствии со ст. 23 ФЗ «Об ООО» п. 6.1. В случае выхода участника общества из общества в соответствии со статьей 26 настоящего Федерального закона его доля переходит к обществу.
Содержание:
Добровольный выход участника из ООО
Все эти моменты играют значительную роль при выходе учредителя из хозяйственного общества и, соответственно, требуют детального изучения.
Любой совладелец хозяйственного общества (ООО), не являющийся его единственным учредителем, вправе добровольно покинуть состав его участников.
На то, чтобы внести изменения в регистрационные документы, обществу отводится один месяц (ст. 23 п. 7.1 закона «Об ООО»). В налоговую инспекцию, где ООО состоит на учете, подают заявление по форме Р14001 (нотариально заверенное), заявление участника о выходе из общества и протокол о выходе участника из состава ООО.
Минфин считает, что у участника — физического лица в указанной ситуации возникает объект обложения НДФЛ. В Письме от 09.03.2010 N 03-04-06/2-26 приведены такие рассуждения.
Наш учредитель — физ. лицо (100% УК — 10 000 руб.) решил выйти из учредителей. Сначала мы увеличили УК на 1 000 руб. и ввели еще одного участника. Регистрация прошла 30.01.2019г.и после получилось 2 учредителя. Первый учредитель (наш) — 90.9% УК и второй учредитель (новый) — 9.1%УК. Затем наш учредитель с долей 90.9% пишет заявление о выходе из состава учредителей.
Действительную стоимость выкупаемой доли учредителя (участника) оцените на основании рыночной стоимости имущества, отраженного в бухгалтерском балансе.
Для оценки чистых активов можно воспользоваться Порядком оценки чистых активов в акционерных обществах (утвержден приказом от 29 января 2003 г. Минфина России № 10н и ФКЦБ № 03-6/пз.) — это разрешено.
Законодатель не предусмотрел в Налоговом кодексе возможность получения вычета не только по приобретенному имуществу, но и по имущественным правам.
Для вышедшего участника отказ от получения действительной доли налоговых последствий не несет, так как доход вышедшим участником фактически не получен.
Доля выбывающего соучредителя передается хозяйственному обществу (ООО). Это происходит сразу же после принятия вышеупомянутого заявления.
Очень часто возникает заблуждение, что в данной ситуации происходит реализация и у физического лица возникает налогооблагаемый доход. Именно с такой ошибочной трактовкой и связано заключение договоров купли-продажи доли.
Физическое лицо внесло в уставный капитал ООО 5 000 руб. При выходе ему выплачена аналогичная сумма. В этом случае налоговой базы по НДФЛ не возникает, так как отсутствует облагаемый доход. Представим, что дейст вительную долю оценили в 45 000 руб. Тогда с суммы 40 000 руб. (45 000 руб. – 5 000 руб.) нужно заплатить налог по ставке 13% в размере 5 200 руб.
Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция к Плану счетов), для учета долей участников ООО, перешедших к обществу, предназначен счет 81 «Собственные акции (доли)».
Насколько я понимаю, мы должны рассчитать действительную стоимость доли. Рассчитывать мы ее должны из расчета 90,9 %? Теперь вышедший учредитель хочет написать соглашение о прощении долга (действительная стоимость доли). Должны ли исчислить и уплатить НДФЛ с этой «отказной» действительной доли?
Кроме добровольного выхода участника доля может перейти к обществу в результате исключения участника из ООО или в случае его смерти. Рассмотрим все эти варианты.
Оформление перехода права собственности аналогично процедуре реализации ценных бумаг и не нуждается в дополнительных комментариях.
Не допускается выход участника из ООО и в случае, если он является единственным участником или если вместе с ним хотят выйти все остальные участники. Причины этого понятны – ООО не может существовать вообще без участников.
Участник получил 450 акций номиналом 100 руб. каждая. Впоследствии он предъявил к обществу претензии (на момент выплаты завод находился под внешним управлением и его акции стоили лишь 10 руб.) и потребовал возместить разницу. Запрос не был удовлетворен, поскольку ООО соблюло все нормы бухгалтерского учета и корпоративного законодательства.
По законодательству бухгалтерская отчетность компании является достоверным источником информации, характеризующим финансовое положение дел. Если это требование соблюдено, размер активов ООО будет совпадать с их рыночной ценой.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
После того как доля перейдет к обществу (а это дата подачи заявления о выходе участника), она может быть распределена между оставшимися участниками, продана отдельным или всем участникам или третьим лицам. Это предусмотрено пунктом 1 статьи 94 ГК РФ, пунктом 1 статьи 26 Федерального закона от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Изменения в составе участников ООО официально регистрируются налоговой службой. Для этого руководитель юрлица направляет налоговому ведомству набор необходимых документов (заявление выбывшего учредителя, заполненное заявление Р14001). Обновленные данные отражаются в ЕГРЮЛ на протяжении пяти дней (с момента обращения в ФНС), что подтверждается предоставлением юрлицу соответствующих документов.
Данный субсчет в Инструкции по применению Плана счетов рекомендуется использовать для учета расчетов с учредителями (участниками) организации по вкладам в ее уставный (складочный) капитал.
Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, то необходимо поступить следующим образом. Одновременно с регистрацией перехода доли нужно зарегистрировать изменения в уставе. Об этом сказано в письме ФНС России от 25 июня 2009 г. № МН-22-6/511.
Что делать при смерти одного из участников
В течение года со дня подачи заявления о выходе организация должна найти новых собственников доли учредителя (участника), вышедшего из общества. Ее можно распределить между другими учредителями (участниками), продать кому-то одному из них, реализовать третьим лицам и т. д. Об этом сказано в статье 24 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.
Если среди участников ООО назревают серьезные конфликты, которые не дают обществу заниматься нормальной хозяйственной деятельностью, выходом из ситуации может стать исключение недобросовестного участника из общества. Надо сразу сказать, что это – крайняя мера реагирования, применить которую можно только в судебном порядке.
В нашем случае действительная стоимость доли, которую необходимо выплатить учредителю, определяется только по итогам того года, в котором было подано заявление о выходе. Например, если заявление было подано в 2005 году, то расчет действительной стоимости доли можно произвести только в 2006 году.
Датой получения дохода считается день фактической выплаты действительной стоимости доли (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Налогообложение производится по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Не распределенная или не проданная в установленный срок доля в уставном капитале должна быть погашена, и размер уставного капитала должен быть уменьшен на величину номинальной стоимости этой доли (п. 5 ст. 24 Закона об ООО).
Отметим, что доля, перешедшая к ООО, не рассматривается в качестве актива применительно к п. 7.2 Концепции, поскольку не является хозяйственным средством, контроль над которым организация получила и которое должно принести ей экономические выгоды в будущем. В бухгалтерской отчетности перешедшая к ООО доля отражается как уменьшение собственного капитала.
Наш учредитель — физ. лицо (100% УК — 10 000 руб.) решил выйти из учредителей. Сначала мы увеличили УК на 1 000 руб. и ввели еще одного участника.
Для доходов, в отношении которых применяется ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 — 221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Кроме того, в заявлении участник должен четко выразить свое желание выйти из общества и получить стоимость своей доли.
Учредители имеют абсолютное право на получение остаточных средств после ликвидации компании согласно норм ст.67 ГК РФ. Положения данной статьи предусматривает вариативность возврата уставного капитала: материальными ценностями либо деньгами.
Переход к обществу доли выбывшего участника влечет для ООО и его участников правовые последствия, предусмотренные ст. 24 Закона об ООО <2>.
Чтобы избежать проблем с расчетом действительной стоимости доли покидающего ООО учредителя важно отразить главные вопросы в документах общества, а именно порядок расчета, периоды и сроки выплат.
Порядок возврата доли при таких обстоятельствах регламентируется нормами актуального законодательства, неукоснительное соблюдение которых имеет решающее значение.
Порядок оценки чистых активов утвержден приказом Минфина России от 28 августа 2014 г. № 84н.
Когда при выходе учредителя из ООО начислять НДС
Решение о распределении доли между участниками может быть принято только в том случае, если до ее перехода к обществу она была полностью оплачена выбывшим участником (п. 3 ст. 24 Закона об ООО). Считаем, если доля была оплачена не в полном объеме, между участниками можно распределить оплаченную часть доли.
Как отмечалось выше, если участник не согласен с расчетами, он вправе подать иск в судебную инстанцию. При этом существует большая вероятность, что он выиграет дело. Если участник требует выплаты рыночной стоимости, лучше не ждать, пока придется делать это в принудительном порядке. Более выгодным путем является добровольная выплата, позволяющая сэкономить на судебных издержках.
На то, чтобы внести изменения в регистрационные документы, обществу отводится один месяц (ст. 23 п. 7.1 закона «Об ООО»).