Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как сдавать отчетность по закрытому обособленному подразделению». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Обособленное подразделение закрывается: куда представить 6-НДФЛ при закрытии Если подразделение закрывается, как сдать 6-НДФЛ? Подобный вопрос может возникнуть в любой момент после принятия решения о ликвидации одного или нескольких ОП компании.
Какой-то специальной процедуры по прекращению деятельности подразделения закон не предусматривает, но при этом существуют нормативные положения, которые нарушать нельзя. Кроме того, здесь есть определенная неувязка со сроками, из-за того, что сообщить в налоговую инспекцию о закрытии надо через три дня после принятия решения, а предупредить работников об увольнении надо за два месяца.
В первую очередь, надо соблюсти требования Трудового кодекса по увольнению или переводу работников, ведь, как мы уже говорили выше, по месту деятельности ОП есть, как минимум, одно стационарное рабочее место.
Содержание:
Нужно ли определять долю прибыли зарытого подразделения
Какие действия дожжен предпринять бухгалтер? Правила сдачи отчётности 6 НДФЛ при закрытии обособленного подразделения 6 НДФЛ при закрытии обособленного подразделения 6 НДФЛ при закрытии обособленного подразделения Учредители приняли решение о закрытии филиала. Какие действия дожжен предпринять бухгалтер?
Обособленные подразделения, не являясь самостоятельной юридической единицей, лишены и собственного имущества. Они наделяются активами, принадлежащими юридическому лицу – создателю.
Об этом работодателю надо знать заранее, и при наличии таких категорий персонала обеспечить их занятость.
Закрытие обособленного подразделения: пошаговая инструкция в 2019 году
Если в регионе, где организация закрывает ответственное обособленное подразделение, есть другие обособленные подразделения, нужно выбрать новое ответственное подразделение. Об этом организация должна письменно уведомить ИФНС России по местонахождению головной организации и ИФНС России по местонахождению всех обособленных подразделений в регионе.
В таком случае, если в этом же населенном пункте есть другие рабочие места, то оформляется перемещение сотрудника без изменения трудового договора.
Для наглядности изменений приведем сначала порядок заполнения Приложения № 5 к Листу 02 за полугодие 2015 г. по головному офису организации и обособленному подразделению без учета закрытия обособленного подразделения.
Несмотря на разъяснения ФНС РФ (письмо ФНС от 04.05.16 № БС-4-11/7928; письмо ФНС от 23.03.16 № БС-4-11/4901), в которых сказано, что, если организация или ИП не выплачивают доход физлицам, то представлять расчет не нужно, очень часто ИФНС не принимают эти письма во внимание и штрафуют, а также блокируют расчетные счета ИП и организаций, не сдавших нулевой отчет.
Декларация по налогу на прибыль заполняется по самой организации в целом и отдельно по всем ОП, по месту которых организация платит налог на прибыль (п. 1.4 Порядка заполнения декларации, Письмо Минфина от 01.02.2016 № 03-07-11/4411).
Определение этому понятию и основные его признаки содержатся в статье 55 Гражданского кодекса . Согласно этой норме, обособленное подразделение (далее ОП) — это представительство предприятия, которое находится вне места его нахождения, а также представляет и защищает интересы юридического лица. Приложение № 5 к Листу 02 декларации заполняется налогоплательщиком по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, включая закрытые в текущем налоговом периоде, или группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ.
Подготовить решение о закрытии обособленного подразделения — образец этого документа должен составить корпоративный юрисконсульт.
Как сдавать 6 ндфл при закрытии обособленного подразделения
Читайте в статье, как правильно заполнить и куда сдавать 6-НДФЛ, кто обязан это делать и в какие сроки, порядок заполнения и способы сдачи справки, каковы особенности для закрытого филиала, для обособленного подразделения, изменения в правилах и наиболее частые ошибки.
Порядок уплаты страховых взносов зависит от того, кто начисляет вознаграждение — обособленное подразделение или сама организация.
Минфин России в письме от 16.12.2011 № 03-05-05-01/97 указал, что средняя стоимость имущества для целей налогообложения определяется исходя из остаточной стоимости имущества на начало первого дня каждого месяца отчетного периода (то есть 00.00 часов).
В этом случае страховые взносы организация уплачивает в налоговый орган по месту своего учета. При этом неважно, где фактически работают сотрудники, за которых уплачиваются взносы, — в головном офисе или в обособленном подразделении (п. 11 ст. 431 НК РФ).
Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками — российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти подразделения.
Такое подразделение характеризуется территориальной отдаленностью от головной организации и наличием хотя бы одного стационарного оборудованного рабочего места.
Как сдать 6 ндфл при закрытии обособленного подразделения
Успешная ликвидация обособленного подразделения предполагает не только саму эту процедуру, но и соблюдение других, сопутствующих ей, правил. Перечислим основные:
- Если изменение в ЕГРЮЛ касается только закрытия подразделения, используют ф. Р13002 (а не ф. Р13001). Госпошлину в этом случае не платят.
- Перед закрытием необходимо сдать всю отчетность по филиалу и заплатить налоги, иначе закрытия не произойдет.
- Увольняемых работников необходимо предупредить за 2 месяца до закрытия, в письменной форме, под роспись. Если в той же местности есть другие обособленные подразделения фирмы, сотрудникам нужно предложить вакансии в них. Если это единственное подразделение в регионе, расчет с персоналом ведут так же, как при ликвидации организации. Если поблизости находится головная организация, персонал переводят на работу туда. В первую очередь это касается сотрудников, находящихся в декретном отпуске. Им должны быть предоставлены аналогичные должности.
- Если для единственного филиала, представительства применяется процедура ликвидации, о ней необходимо уведомить службу занятости.
Если организация платит налог на прибыль за ОП по месту нахождения самой организации, то заполнение декларации по обособленным подразделениям сводится только к заполнению одной декларации. Приложение № 5 в этом случае не заполняется вообще.
В законодательстве упомянуты три вида обособленных подразделений:
- филиалы;
- представительства;
- иные (отдельные стационарные рабочие места).
Если в инспекции по месту учета ликвидированного обособленного подразделения состоят на учете другие обособленные подразделения, расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ можно представить в эту же инспекцию.
Справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ нужно представить в налоговую инспекцию по месту учета обособленного подразделения. Сделать это необходимо не позднее даты снятия обособленного подразделения с учета. В дальнейшем по итогам года справки и расчет по закрытому обособленному подразделению сдавать не нужно. Рекомендации по составлению годовой отчетности, в связи с недавними изменениями законодательства, дали Минфин и Казначейство.
Создание ОП регламентируется Федеральным законом от 08.02.1998 №14-ФЗ . Эта норма гласит, что создать его можно, утвердив решение об этом путем голосования участников ООО. Чтобы решение вступило в силу, «за» должны проголосовать как минимум 2/3 участников. Так же принимается решение о его закрытии.
Лист “К” состоит из двух страниц. Для закрытия необходимо заполнить первую страницу. Здесь указывается тип ОП, причина внесения изменений, его наименование.
В этом случае в расчете нужно указать:
- в графе «Представляется в налоговый орган (код)» — код инспекции, в которую фактически сдается расчет;
- в строках «ИНН» и «КПП» – ИНН и КПП организации;
- в строке «Код по ОКТМО» — ОКТМО закрытого подразделения.
Ну а во втором случае, по сокращению штатов, не допускается увольнение:
- Беременных женщин;
- Матерей с детьми до 3 лет;
- Многодетных родителей;
- Одиноких родителей, имеющих детей до 14 лет или детей-инвалидов до 18 лет.
Источник: Информация УФНС по Ульяновской области Или же в случае, когда закрытое ОП состояло на учете в налоговой инспекции, в которой зарегистрированы и другие «обособки» компании, НДФЛ-отчетность можно представить в эту же ИФНС. При этом в 6-НДФЛ в графе «Представляется в налоговый орган (код)» и в 2-НДФЛ в поле «в ИФНС (код)» нужно указать код инспекции, в которую они фактически сдаются.
Как закрыть обособленное подразделение: пошаговая инструкция
Это также относится и к уплате взносов по выплатам гражданам, работающим по гражданско-правовым договорам.
Принятие учредителями решения о необходимости пересмотра структуры предприятия и ликвидации конкретного ОП, документальное оформление решения о закрытии обособленного подразделения.
Расчет 6-НДФЛ сдается каждый квартал не позднее последнего числа месяца, следующего за прошедшим кварталом:
- Датой сдачи отчета 6-НДФЛ, отправленного в электронном виде, считается дата получения квитанции, которая является подтверждением даты отправки. Если квитанция получена до 24.00 последнего отчета дня, срок подачи отчета считается не нарушенным.
- Датой отправки отчета 6-НДФЛ почтовым отправлением считается дата, проставленная работником почты на описи вложения.
- Датой отправки отчета 6-НДФЛ лично или через представителя непосредственно в налоговый орган считается дата, проставленная на вашем экземпляре отчета работником налоговой инспекции.
Процедуре увольнения должно предшествовать предложение о переводе на вакантные должности в других ОП или в головном офисе (при наличии вакансий). Если свободных рабочих мест нет, работников увольняют по сокращению штата (п. 2 ст. 81 ТК РФ).
Этот расчет надо сдать в общий срок после квартала, в котором было закрыто обособленное подразделение.
О процедуре увольнения работников при реорганизации фирмы см. в статье «Порядок увольнения работника по инициативе работодателя».
Организация, расширяясь, может создавать обособленные подразделения с оборудованными рабочими местами для сотрудников. Причем такие «островки» фирмы могут быть разбросаны по разным регионам, а значит, стоять на учете в разных налоговых инспекциях.
Если организация закрывает обособленное подразделение, то в большинстве случаев необходимо отчитаться по нему. Когда нужно составить отчетность и куда сдать, смотрите в таблице.
6-НДФЛ по обособленному подразделению: куда сдавать
Бланк формы 6-НДФЛ 2019 года содержит два поля, разделенные точкой, которые предназначены для десятичной дроби.
Снятие с учета обособленного подразделения начинается с принятия двух базовых решений:
- о ликвидации ОП;
- о реализации кадровых перестановок и увольнений, необходимость в которых возникает в связи с предстоящим изменением структуры предприятия.
В платежном поручении на уплату взносов подразделение указывает КПП и реквизиты налогового органа по месту своего учета (п. 4 Приложения N 1 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).