Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ндс при переуступке права требования». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Согласно статье 146 налогового кодекса переуступка права собственности по факту не является реализацией товара, а значит, не облагается НДС. Соответственно две фирмы, которые заключили между собой данный договор, не будут платить НДС, а также не могут требовать его возврата.
В юридической литературе под имущественными правами понимают широкий спектр различных прав. К примеру, те, которые вытекают из прав на товарный знак, на результаты интеллектуальной деятельности, из авторских прав. Однако передача таких прав вовсе не связана с реализацией товаров. Впрочем, как и не связана с такой реализацией передача имущественных прав, вытекающих из инвестиционных договоров.
Содержание:
Оплата по договору уступки права требования с ндс или без
В случае когда обязательство погашается несколькими платежами, при определении налоговой базы по НДС в периоде поступления каждого платежа можно учитывать расходы в сумме, пропорциональной сумме полученного дохода.
Это тоже распространенная ситуация. Как правило, в таком случае уступается требование именно о возврате аванса, а не о поставке товара. В таком случае покупатель просто получает удовлетворение своего требования не от должника, а от третьего лица.
Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ. Договором цессии может быть предусмотрено, что цессионарий в оплату приобретаемого права требования исполнения обязательства от третьего лица поставляет цеденту товары, выполняет работы или оказывает услуги.
А вот как определить базу, если должник погашает обязательство не единовременно, а частями в разные периоды? На практике такое происходит нередко. Между тем закон ответа на этот вопрос не дает и официальных разъяснений тоже нет.
В этом случае необходимо руководствоваться общими нормами. Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав установлены в ст. 155 НК РФ. При приобретении денежного требования у третьих лиц налоговая база определяется как сумма превышения суммы доходов, полученных при последующей уступке, над суммой расходов на приобретение указанного требования (п. 4 ст. 155 НК РФ).
Должник отражает изменение кредитора внутренней записью в аналитическом учете по дебету и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» [45]. Перечень типовых хозяйственных операций, отражаемых должником по операциям, связанным с договором цессии, приведен в табл. 7.4.
Если требование уступает покупатель
Если вы, как получатель, ждали фуру с товаром, но так и не дождались, свое право требования поставки вы можете уступить.
С 1 января 2010 г. на законодательном уровне разрешен вопрос, возникновение которого, по большому счету, с большим трудом поддавалось логическому осмыслению. Ведь что такое НДС? Налог на ДОБАВЛЕННУЮ стоимость. Это косвенный многоступенчатый налог, который взимается на всех стадиях производства и реализации товара, выполнения работы или оказания услуги. Операции по передаче имущественных прав, к которым относится и уступка права требования, признаются объектом налогообложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
В некоторых источниках можно встретить рекомендацию, что начислять НДС в этой ситуации не нужно. Этот ошибочный вывод авторы делают из абз. 1 п. 1 ст. 155 НК РФ.
Скачать договор уступки права требования
Цессионарий в свою очередь имеет право продать приобретенную дебиторскую задолженность другому лицу. В новом договоре цессии в этом случае он выступает в качестве цедента.
Как следует из п. 1 ст. 155 Налогового кодекса РФ, при уступке по договору цессии права требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ, реализация этих товаров (работ, услуг) у цедента не облагается налогом на добавленную стоимость.
В соответствии со ст. 819 ГК РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация обязуется предоставить денежные средства заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную сумму и уплатить проценты на нее.
Как следует из п. 1 ст. 155 Налогового кодекса РФ, при уступке по договору цессии права требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ, реализация этих товаров (работ, услуг) у цедента не облагается налогом на добавленную стоимость.
Таким образом, в большинстве случаев на уступку права требования не требуется согласие должника (п. 2 ст. 382 ГК РФ). Ведь ему, по большому счету, должно быть безразлично, в чей адрес исполнять обязательство.
Переуступка прав требования представляет с собой сделку, в которой права и обязанности перед застройщиком переходят от лица, заключившего с застройщиком договор, к новому лицу.
Сделки уступки (переуступки) прав требования: ндс и налог на прибыль
Если вы приобрели требование по нескольким должникам «одним лотом», то при исполнении обязательств некоторыми из них можете попытаться учесть всю сумму, уплаченную по договору уступки первоначальному кредитору. И, несмотря на неправильность такого подхода с точки зрения налоговиков, есть вероятность отстоять свою правоту в суде.
Нас интересует учёт у цессионария – нового кредитора из сделки, рассмотрим его более подробно. НДС НДС возникает у нового кредитора, если обязательство, которое он приобрел, напрямую связано с договором поставки товаров.
Практически каждый бизнесмен в своей работе сталкивается с дебиторской задолженностью. Относиться к ней можно по-разному: просто считать эти средства «замороженными» или же воспринимать «дебиторку», как актив, который в случае необходимости можно продать. О налоговых последствиях такой продажи мы сегодня и поговорим.
Ндс последующая переуступка права требования по инвестиционному договору
Продавец может попробовать снизить облагаемую базу, включив в нее не только сами затраты на покупку долга, но и сопутствующие расходы, например, курсовые разницы и проценты по кредитам. Но здесь нужно быть готовым к спорам с налоговиками и судебным разбирательствам с непредсказуемым результатом.
Вопрос, с какого момента должен исчисляться срок исковой давности по требованию о возврате неосновательного обогащения, дискуссионный. По общему правилу течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п.1 ст. 200 ГК РФ).
По требованиям из договора кредита, денежного займа НДС не начисляйте. По другим требованиям НДС начисляйте со всего дохода от уступки.
НДС к уплате не будет, если цена уступки равна размеру требования или меньше. Например, вам должны 100 000 руб., но вы уступаете право требования этих денег другому лицу за 80 000 руб. Цена уступки меньше размера требования, значит, НДС равен нулю.
Представим себе ситуацию, что предприятие «А» должно поставить предприятию «Б» в определённые сроки те или иные товары. Но, что-то произошло, и предприятие «Б» не желает более ждать оплаченной ранее продукции, в таком случае может быть заключён контракт на переуступку права требования. Как результат предприятие «А» до сих пор обязано предоставить определённые товары, но уже другому заказчику.
Покупатель имущественных прав — цессионарий отражает перешедшие к нему требования в полном объеме в составе дебиторской задолженности. Разница между ценой приобретения требования и общей суммой переданного права в соответствии с положениями ПБУ 9/99 «Доходы организации» является прочим доходом [36].
Пожалуй, вопросы по этому пункту наиболее часто возникают у людей, желающих заключить договор переуступки права требования.
Уступка права требования (цессия): учет НДС
Если при первоначальной реализации права требования, несмотря на положения ст. 155 НК РФ, цедент начислит НДС (исходя из стоимости уступаемого права) и предъявит его к уплате цессионарию, сумма налога, уплаченная последним, будет являться неосновательным обогащением цедента.
А еще существует такое понятие – доход, полученный компанией, которая перекупила право требования. Например, право приобрели за один миллион рублей, а фирма-должник обязана заплатить один миллион двести, и в последующем времени полностью выполнила свои обязательства, тогда согласно п.4 ст.155 налогового кодекса оплачивает НДС из этой разницы предприятие перекупившее право требования.
Отметим, что некоторые специалисты считают, что реализация права требования всегда будет облагаться по ставке 18/118, а применять ставку 10/110 неправомерно. Ведь реализация права требования — это передача имущественного права, с которой налоговое законодательство связывает возникновение обязательства по уплате НДС.
В России переуступка прав регламентируется Гражданским Кодексом РФ (ГК РФ). В главе 24 ст. 391 ГК РФ прописаны основные положения данных правоотношений. Статья детально раскрывает, кто выступает кредитором и должником, а также при каких условиях может выступать. Еще в данной статье говорится, кто может быть третьим лицом.
НДС при уступке прав требования
Отдельно нужно упомянуть один очень важный аспект. В ситуации, когда должник не может выполнить свои обязательства и намеревается передать свой долг третьему лицу, обязательно должно быть согласие кредитора на подобную операцию, в противном случае договор будет считаться недействительным.
Наиболее частыми примерами цессии является передача прав аренды, денежного займа, доли в строительстве, договора поставки товаров или оказания услуг. Здесь всё происходит по выверенной схеме заключения соответственного контракта и акта, но есть несколько важных исключений. Самым интересным и важным считается пример права передачи и получения недвижимости.
И в итоге покупатель-цедент получает деньги от нового кредитора независимо от того, уступается требование возврата аванса либо поставки товаров. В понимании судей ВАС то и другое — денежное требование. Отметим, что и раньше суды в таких случаях вставали на сторону компаний.
Сколько бы раз не перепродавалась «дебиторка», в итоге конечный покупатель получает деньги от должника. При любом договоре цессии, НДС у цессионария возникает при получении задолженности. База равна разнице между суммой взысканного долга и затратами на его покупку (п. 2, 4 ст. 155 НК РФ).
Новая редакция главы 21 Налогового кодекса определяет порядок расчета и уплаты НДС при уступке кредитором требования к третьему лицу (Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ).
Вдобавок следует отметить, что от должника не требуется согласие на цессию права требования долга, но его надо уведомить о состоявшейся переуступке прав.
В данном случае цессионарий вправе обратиться к цеденту с требованием о возврате суммы НДС, неправомерно уплаченной при первоначальной реализации права требования (ст. 1102 ГК РФ). Если цедент откажется возвратить эту сумму в добровольном порядке, цессионарию придется обратиться в арбитражный суд с иском о возврате неосновательного обогащения.