Можно ли выделить ввозной ндс при вэд на отдельный субсчет

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Можно ли выделить ввозной ндс при вэд на отдельный субсчет». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Например, при ввозе товаров с территории Казахстана по договору, заключенному с белорусским владельцем товаров (Пункт 1.2 ст. 2 Протокола о товарах), необходимо представлять информационное сообщение с данными о казахском контрагенте, у которого белорусский экспортер приобрел товар, и сведениями о договоре, заключенном между ними (Подпункт 6 п. 8 ст. 2 Протокола о товарах).

Следует обратить внимание на то, что в гл. 21 НК РФ используются понятия «суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю товаров (работ, услуг)», «суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ» и «суммы НДС, уплаченные в федеральный бюджет при исполнении обязанности налогового агента».
Разберемся, нужно ли распределять НДС, уплаченный в федеральный бюджет при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и при исполнении обязанностей налогового агента в случае приобретения товаров у иностранного лица, если данные товары приобретаются для осуществления операций, и облагаемых, и не облагаемых НДС. Также выясним, можно ли в указанных ситуациях применять «правило 5%».

Содержание:

НДС при импорте: тонкости расчета и учета налоговых платежей

При прохождении таможенного контроля предприятие обязано уплатить НДС, без оплаты которого товар не выпускается из зоны временного хранения. В случае задержки платежа производится начисление пени. Налоговой базой для НДС является сумма стоимости товаров, отраженных в декларации, пошлины и акциза.

Каждый из нас может увидеть в чеке из магазина общую сумму покупки и сумму НДС, и именно мы, как потребители, в итоге и платим этот налог. Кроме НДС, косвенными налогами являются акцизы и таможенные пошлины. Чтобы разобраться, в чем сложность администрирования НДС для его плательщика, надо будет понять основные элементы этого налога.

Базис поставки – это условия внешнеторговой сделки, согласно которым разделяются обязанности между продавцом и покупателем по оформлению документов, распределению расходов, выполнению сроков поставки и т.п.

При импорте зарубежной продукции с целью ее перепродажи или использования для ведения облагаемых НДС операций заплаченный на таможне налог импортер вправе принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Пример операций по импорту товаров

В учете данных по операциям используется стандартный план счетов. Для получения достоверной информации применяются отдельные субсчета, позволяющие обособить данные по обычной и внешнеэкономической деятельности.

На практике организации в описанной ситуации действуют в порядке, аналогичном порядку, установленному п. 4 ст. 170 НК РФ, прописывая порядок распределения таможенного НДС в учетной политике для целей налогообложения.

Как известно, НДС — косвенный налог, участвует в формировании цены товаров, работ, услуг. В силу этого, при выполнении всех остальных условий вычета, «входящий» НДС, выделенный в цене приобретенных товаров, работ, услуг, налогоплательщик может принять к вычету.

Если таможенные платежи были внесены авансом, нужно заготовить для инспекции отчет о расходовании денежных средств. Его следует запросить у таможенного органа, который обязан отчитаться в течение 30 дней с момента получения требования (п. 4 ст. 330 ТК РФ).

Учет осуществления импортных операций

Ввоз продукции или получение услуг от иностранных контрагентов – операции, облагаемые НДС в обязательном порядке. статус российского налогоплательщика при этом неважен – это и юридические лица, работающие по ОСН, и освобожденные от НДС субъекты экономической деятельности, и предприятия-«упрощенцы», применяющие специальные налоговые режимы.

К сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них (абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ).

Поэтому если вы не готовы спорить, то в случае, когда уплата налога и получение отметки приходятся на разные кварталы, заявляйте НДС-вычет в декларации за тот квартал, в котором налоговая проставила отметку об уплате НДС.

Так, некоторые суды считают, что заявить вычет «входного» НДС по экспортной операции нужно в том периоде, в котором соблюдены все условия его применения согласно п. 1 ст. 172 НК РФ.

Перечня документов, подтверждающих факт уплаты налога, в Налоговом кодексе нет. На практике налоговые органы требуют таможенную декларацию и платежный документ с отметками таможенных органов. Подтверждающим документом может служить и акт сверки с таможенными органами.

Если возникнут трудности, обращайтесь к нашим специалистам! Мы можем организовать для вас весь процесс ввоза.

Вместе с тем проверяющие считают, что применить вычет можно не ранее периода, в котором НДС по ввезенным товарам уплачен и отражен в налоговой декларации, а на заявлении о ввозе товаров проставлена отметка об уплате налога (Письмо Минфина России от 17.08.2011 N 03-07-13/01-36; Письмо УФНС России по г.

При взаимном товарообмене с бывшими союзными государствами НДС на ввозимые товары либо услуги высчитывается по элементарной схеме, а уплата бюджетного сбора производится на казначейский счет территориальной налоговой инспекции.

Экспортно-импортные операции: вычет НДС

В международной практике наиболее распространены такие формы расчетов, как документарный аккредитив, документарное инкассо и банковский перевод.

Товары/услуги, поступившие из-за рубежа, облагаются НДС при совокупности выполняемых условий:

они будут перепроданы исключительно в границах российской территории;
иностранный контрагент-поставщик не выступает налоговым резидентом, не зарегистрирован в контролирующих структурах РФ.

Для российских налогоплательщиков, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, помимо норм налогового права, необходимо знать таможенное и валютное законодательство России и соответствующих стран, а также помнить о требованиях к сделкам и траншам.

Из-за этого задействованным в учетных операциях может оказаться любой из счетов бухучета, предусмотренных планом счетов, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Как платится НДС при импорте товаров

Наибольшее количество дополнительных действий в части налогообложения придется на самый сложный налог, которым в РФ является НДС.

При соблюдении 5%-ного предела суммы предъявленного продавцами товаров (работ, услуг) НДС в полном объеме можно поставить к вычету.

Если заявить вычет сразу не получилось, то необходимо подать уточненную декларацию за тот период, в котором были собраны документы для подтверждения экспорта.

Бытует мнение, что обращаясь к посреднику организация, заинтересованная в импорте или экспорте товаров (далее по тексту «Клиент»), совершенно не связана с уплатой налогов, посредник выполняет все операции.

Об импортозамещении не говорит сегодня только самый ленивый. Но товары из зарубежья будут везти всегда. Это означает, что придется соблюдать правила уплаты и расчета налога при импортных операциях. При этом необходимо использовать два совершенно разных подхода: импортные операции из государств ЕАЭС и из остальных стран.

Сумма таможенной пошлины составила 59 060 рублей, сумма НДС, уплаченная на таможне – 63 784,8 рублей, сумма таможенного сбора – 591 рубль.

По мнению Президиума ВАС, предусмотренное п. 4 ст. 170 НК РФ правило ведения раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) касается случаев, когда налогоплательщик осуществляет одновременно как облагаемые, так и не облагаемые налогом (исключенные из налогообложения) операции по любым основаниям, предусмотренным гл. 21 НК РФ.

Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908; Перечень видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, утв. Постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 N 41; Перечень кодов медицинских товаров, утв.

Налоговое бремя или обязанность по уплате налога при ввозе заграничной продукции возложена на покупателя. Именно он в таможенном органе уплачивает НДС за импорт, согласно п. 1 ст. 174 НК РФ. Если вы ввозите товар в Россию из страны, которая состоит в ЕАЭС, то п. 13 приложения 18 к соглашению о ЕАЭС предписывает уплачивать налог в ИФНС.

Таким образом, если при операциях по импорту, хоть одно из указанных положений имеет место, то в этом случае, НДС, уплаченный на таможне, будет учтен в стоимости импортных товаров.

В случае просрочки платежа таможня начислит пени. Поэтому в счет уплаты таможенных платежей, в том числе и НДС, организации обычно перечисляют авансовый платеж (ст. 330 ТК РФ). А в момент подачи декларации НДС будет считаться уплаченным, поскольку подача декларации является для таможни указанием направить аванс на погашение начисленных таможенных платежей.

В одной ГТД могут быть представлены сведения о товарах 100 наименований. Пунктом 1 Приказа №543 установлено, что после выпуска таможенным органом Российской Федерации конкретного товара считать номером ГТД, в которой заявлены сведения об этом товаре, регистрационный номер ГТД, присваиваемый должностным лицом таможенного органа Российской Федерации при ее принятии (из графы 7 ГТД).

Администрация сайта может не разделять точку зрения ньюсмейкеров и авторов размещенных на сайте публикаций.
Множество сложностей возникает и у российских импортеров, ввозящих товары из стран Таможенного союза (ТС). Рассмотрим вопросы, связанные с применением «импортных» положений Протокола о товарах (Протокол от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе»).

К импортным операциям относятся оказание услуг, приобретение интеллектуальной собственности, осуществление работ.

В отношении налога на прибыль не следует упускать из виду, что в доходах отгрузка на экспорт учитывается в момент перехода права собственности (рисков) на товар, т. е. практически в момент отгрузки, а право на вычет НДС по такой отгрузке может подтверждаться в совершенно другом налоговом периоде.

Взаимоотношения с банком простыми не бывают. Ранее взятый кредит превращается в неподъемную ношу. Избавиться от нее невозможно, поэтому люди ищут деньги.

Важно: декларация по «импортному» НДС сдается в виде «бумажного» документа. Электронная отчетность применяется только теми налогоплательщиками, персонал которых превосходит численностью 100 человек.

Типичный налоговый тариф при ввозе зарубежной продукции составляет 0%, 10% (продовольствие, медицинские, детские товары) и 18% (с 01.01.2019 — 20% применяется к товарам, которые отгрузили в 2019 году).