Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ндс с авансов выданных в 2017 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Для подтверждения правильности отражения сведений в налоговой декларации по НДС, в соответствии с п. 4 ст. 88 НК РФ Вы вправе представить копии документов (оборотно-сальдовую ведомость по счету 76.АВ и т.д.).
В преддверии Нового года Минфин утвердил новую форму декларации по НДС, которую впору было принять еще год назад (приказ Минфина России от 15.10.09 № 104н, зарегистрирован Минюстом России 24.12.09 № 15808). Но как бы то ни было, отчитаться по новой форме предписано уже за четвертый квартал 2009 года. То есть не позднее 20 января. В принципе изменения не слишком глобальные.
Возможность применить вычеты по НДС с авансов выданных обернулась еще одним вопросом, теперь уже строго бухгалтерским. Непонятно, как отразить НДС с аванса после оприходования товара.
Содержание:
Порядок восстановления НДС с авансов (проводки)
Вычеты по авансовым счетам-фактурам можно делать только в том периоде, в котором они получены. Переносить такие вычеты на более поздние периоды нельзя.
НДС с аванса вы можете как принимать к вычету, так и не принимать — это ваше право. Ниже рассмотрим каждый из вариантов подробнее.
В блоке «Покрываемые счета-фактуры на аванс» (5) нужно добавить счета-фактуры на аванс, которые были получены ранее, в рамках этой покупки. Сумма покрываемых счетов-фактур не может быть больше основного счета-фактуры.
Очевидно, что если сумма авансового платежа не включает в себя НДС, то объекта налогообложения не возникнет.
Так, в вычете «авансового» НДС может быть отказано, если продавец укажет в счете-фактуре на аванс не расчетную ставку НДС, а прямую (10 или 20%), или не проставит прочерки в строках 3, 4 и графах 2–6, 10 и 11, или не заполнит некоторые реквизиты.
Минэкономразвития предлагает отменить НДС с авансов и тем самым избавить компании от проблем, возникших после вступления в силу Федерального закона от 26.11.2008 г. № 224-ФЗ. Когда вместо того чтобы освободить налогоплательщиков от обязанности уплачивать НДС с выданных авансов, покупателям разрешили принимать к вычету налог с суммы перечисленного аванса.
При получении аванса продавец в большинстве случаев обязан исчислить налог по нему к уплате в бюджет (п. 1 ст. 154 НК РФ), а в дальнейшем при выполнении отгрузки в счет этого аванса взять всю или часть суммы уплаченного с аванса налога в вычеты (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ).
Дебет 68.02 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» Кредит 51 «Расчетный счет» — 9 000 рублей – уплачен в бюджет НДС с полученного аванса.
НДС с авансов выданных – проводки
Порядок применения нормы не является обязанностью налогоплательщика, но требует наличия грамотно оформленного счет-фактуры на сумму предоплаты в случае использования.
Исчисляя налог по полученному авансу, продавец оформляет счет-фактуру на него и направляет 1 его экземпляр покупателю. На основании этого документа покупатель вправе учесть выделенную в нем сумму налога в вычетах (п. 12 ст. 171 НК РФ).
Основное условие восстановления НДС: сначала налог принят к вычету, а потом в силу каких-либо обстоятельств складывается так, что он весь (или его часть) должен быть уплачен в бюджет.
Плательщики НДС регулярно сталкиваются с необходимостью выделить НДС из стоимости, предъявленной поставщиком, или начислить его к сумме.
Если поставщик после получения аванса перешел с ОСНО на УСН или наоборот
Из этого правила существует исключение – если поставщик выполнил свои обязательства по договору, а именно произвел отгрузку продукции или оказал услугу в 5-дневный срок после получения предварительной оплаты, то «авансовый» счет-фактуру клиенту можно не отправлять.
Организация перечисляет предоплату поставщику, в ответ поставщик должен передать организации счет-фактуру в течении 5-ти дней, на основании которой организация выделяет налог с уплаченного аванса и направляет к возмещению из бюджета.
Ничего не могу по этому поводу сказать. В том плане, что будет если вы,так сказать, прикинитесь «дурачком» и просто формально им что то напишите. Я думаю, что скорее всего будет так.
Рассмотрим теперь случай, когда организация выступает в роли покупателя, то есть перечисляет предоплату поставщику, а через какой-то время получает от него товар. Учет НДС с авансов выданных тоже имеет свои особенности, связанные с двойным выделением налога: с предоплаты и с суммы полученных товаров.
Ничего не могу по этому поводу сказать. В том плане, что будет если вы,так сказать, прикинитесь «дурачком» и просто формально им что то напишите. Я думаю, что скорее всего будет так.
В случае, если дата оплаты предмета договора опережает отгрузку, продавец приходует такие средства как предоплату и начисляет в бюджет НДС. При этом сумма авансов облагается методом расчета по ставке 18/118 либо 10/110 (стат. 164 п. 4 НК). Основные проводки:
- Отражена предоплата – Д 51 К 62.2.
- Начислен НДС с аванса – проводка Д 76.АВ К 68.2, выставляется клиенту счет-фактура в срок до 5 рабочих дней с момента получения на счет средств.
- Проведена реализация – Д 62 К 90.1.
- К уплате в ИФНС начислен НДС с реализации – Д 90.3 К 68.2.
- Сформировано восстановление НДС с аванса покупателей – проводки Д 68.2 К 76.АВ.
Принятый к вычету НДС с аванса вы должны будете восстановить после того, как продавец передаст вам товары (работы, услуги, имущественные права) и вы примете к вычету НДС с отгрузки.
При перечислении продавцу аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) покупатель вправе принять исчисленный с него НДС к вычету (п. п. 1, 12 ст. 171 НК РФ).
Учесть в вычетах НДС с авансов выданных, проводки по которым смотрите в нашем примере ниже, покупатель вправе на основании ст. 171 п. 12 НК РФ. Порядок применения нормы не является обязанностью налогоплательщика, но требует наличия грамотно оформленного счет-фактуры на сумму предоплаты в случае использования. Выбранную позицию необходимо отразить в учетной политике предприятия.
При оформлении документа покупки необходимо указать, что ранее был получен счет-фактура на аванс, если этого не сделать, то вычет по НДС будет задвоен.
Перечисляя продавцу предоплату, покупатель получает право на вычет НДС с выданных авансов. Это означает, что на сумму «авансового» НДС покупатель сможет уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
ВАЖНО! До 01.10.2017 подп. «д» п. 19 приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 запрещал регистрировать в книге покупок счета-фактуры на авансы, полученные в безденежной форме.
Компания при переходе на «упрощенку» вправе принять к вычету НДС, который ранее уплатила с полученных авансов на общем режиме.
Однако для вычета у покупателя этих 2 обстоятельств (оплаты и счета-фактуры) недостаточно. Дополнительные условия для осуществления такой операции вытекают из других положений НК РФ:
- условие о возможности перечисления аванса должно быть включено в договор поставки (п. 9 ст. 172 НК РФ);
- счет-фактура на аванс должен быть оформлен датой в пределах 5-дневного срока, отведенного для выставления таких документов (п. 3 ст. 168 НК РФ), и иметь все обязательные для него реквизиты (п. 5.1 ст. 169 НК РФ).
На счете 62 «Расчеты с покупателями» открывается субсчет 2 «Авансы полученные», при этом на субсчете 1 будет вестись учет оплаты за отгруженный товар.
После того, как товар отгружен, необходимо зачесть полученный ранее аванс в счет оплаты за этот товар, проводка по зачету предоплаты имеет вид Д62.2 К62.1.
В обратной ситуации, когда поставщик получил предоплату в момент применения УСН, а до отгрузки перешел на общий режим налогообложения, ему придется со всей суммы отгрузки начислить НДС, а получить вычет с полученной предоплаты он не сможет.
На практике большинство фирм включают в условия заключаемых с контрагентами контрактов обязанность клиента перевести аванс в счет предстоящей поставки товара (выполнения работ, оказания услуг).
Получается ведь так, что если ошибка только в 4 кв 2016 , то камералка по тому периоду закончилась, а значит вроде как и не может быть требований именно по тем периодам.
Когда НДС с авансов начислять не требуется
Организация имеет право принять НДС к вычету, предъявленный поставщиком при перечислении ему предоплаты (п. 12 ст. 171 НК РФ).
Обратите внимание! Согласно 3 п. 3 ст. 170 к вычету можно принять НДС с аванса только в пределах суммы, которая зачтена в счет оплаты товара. То есть если поставщик отгрузил товаров на сумму меньшую, чем сумма полученной предоплаты, то он может принять к вычету НДС только с суммы отгрузки.
После завершения сделки полученный ранее счет-фактура на аванс надо будет восстановить к уплате. Рассмотрим далее, как эти операции отразить в небе.
Внимание! Начисление НДС с аванса – обязанность продавца, а не право. За неисполнение этой обязанности получателю аванса грозит штраф от 20 до 40% от недоимки.
Оплата авансовых платежей по ндс в 2017 году
Интересно, а налоговики в своем требование указывают в каком периоде у вас ошибка ? указывают точно что ошибка в 4 кв 2016 ?
Если поставщик товаров или услуг – плательщик НДС, то, получив предоплату от покупателя, он должен рассчитать с нее НДС и в течение пяти дней оформить счет-фактуру.
Покупатель не вправе произвести вычет НДС с авансов, выданных продавцу в счет грядущих поставок и в том случае, когда предоплата выполнена, но договором не предусмотрена.
В этом случае вверху документа появляется кнопка «Счет-фактура на аванс». В данной ситуации мы не можем сразу оформить счет-фактуру на аванс после оплаты, так как оформляем ее не мы. Он должен быть зарегистрирован после получения оригинального документа от контрагента.
При этом заполняется стр. 1520 «Кредиторская задолженность», а счет 68 отражается в развернутом виде с аналитикой по субсчетам, включая 68.2. Рекомендации аудиторам заполнять данные по авансам полученным, вычитая суммы НДС, дает и Минфин в письме № 07-02-18/01 от 09.01.13 г.
В рамках договора в ноябре 2008 года покупателем был внесен аванс с формулировкой «без НДС». В апреле 2010 года ООО «С» в одностороннем порядке расторгло договор и заявило о необходимости возврата аванса.