Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Коммунальные платежи это какие затраты». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Иными словами, доходная часть бюджета может формироваться несвоевременно и в суммах, отличающихся от запланированных, а рост инфляции, превышающий плановые значения, способен привести к дополнительному повышению тарифов на коммунальные услуги, которое в последние годы осуществляется с 1 июля и позднее.
Указанное соглашение между арендодателем и арендатором является способом формирования стоимости аренды и не может быть квалифицировано как отдельный договор (см., например, п. 22 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11 января 2002 г. № 66).
Использование первого способа в некоторых случаях может быть невыгодно. Дело в том, что фактическая стоимость коммунальных услуг, как правило, меняется. Такие изменения могут происходить несколько раз в течение года. Однако учесть их в договоре и, соответственно, скорректировать размер арендной платы в общем случае стороны могут только раз в году (п. 3 ст. 614 ГК РФ).
Содержание:
Коммунальные платежи: как включить в затраты
Права на использование данного авторского материала принадлежат ЗАО «Информационная компания «Кодекс».
Этот перечень предоставляемых жилищных услуг может быть неполным, но это не означает, что за все поломки и недочеты будет отвечать жилищная служба дома. Она обязана отремонтировать бесплатно все, что принадлежит к общедомовому хозяйству:
- Любые коммуникации – стояки и каналы водоснабжения, газопровода, канализации.
- Канализационное оборудование и водоотводные трубопроводы.
- Общественные счетчики потребления ресурсов.
Фирма, которая впервые сталкивается с необходимостью аренды помещения для офиса, в любом случае будет рассматривать различные объекты нежилого фонда. Условия, по которым будут начисляться коммунальные платежи, напрямую зависят от требований, выдвигаемых владельцем этих помещений. Прямой договор со снабжающей организацией арендатор должен заключать лишь в случае пользования газом. По другим коммунальным платежам договор заключается с арендодателем. Арендодатель, в свою очередь, переоформляет свои договоры со снабжающими организациями с учетом появившихся у него субабонентов.
Источники возмещения коммунальных расходов
Значит, коммунальные платежи являются расходами. Однако несколько лет назад контролирующие органы не всегда с этим соглашались. Вопрос упирался в то, что считать технологическими целями.
При включении компенсации коммунальных расходов в состав арендных платежей отдельно первичные документы на коммунальные платежи не оформляются. Арендодателю достаточно оформить документы по аренде и приложить копии документов коммунальных служб (счета, расчеты), если такое условие предусмотрено договором аренды.
Коммунальные услуги представлены деятельностью, благодаря которой гражданам создаются комфортные условия проживания. Перечень предоставляемых коммунальных услуг обязательно отображается в договоре между жильцами и ЖКХ, управляющей компанией, ТСЖ или прочим ответственным органом.
Высшим Арбитражным Судом РФ законными признаны условия договора, когда арендная плата повышалась ежеквартально на коэффициент инфляции и договор был составлен в условных единицах.
Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.
Разумеется, к коммунальным услугам не может относиться пункт, который к конкретному дому фактически не относится. Например, если отсутствует система канализации или горячее водоснабжение, они не должны входить в оплату и, соответственно, отсутствуют в договоре с управляющей компанией. У бюджетных и других госучреждений на практике возникает проблема не только проведения дополнительных мероприятий по экономии коммунальных ресурсов, но и рационального и эффективного использования всех возможных источников возмещения данной группы затрат.
В качестве преимущества такого изменения выступает разве что тот факт, что данная процентная переплата направлена на энергосбережение и повышение эффективности существующих систем.
Если изложенный выше способ построения арендных расчетов Высший Арбитражный Суд РФ считает законным, возникает вопрос: как быть с п.3 ст.614 ГК РФ, который требует, чтобы размер арендной платы менялся не чаще одного раза в год?
Более того, арендодатель может принять к вычету сумму НДС, предъявленную снабжающей организацией только в части стоимости коммунальных услуг, потребленных им самостоятельно, то есть без учета сумм по коммунальным услугам, потребленным арендатором (Письма Минфина России от 06.09.2005 N 07-05-06/234, от 3 марта 2006 г. N 03-04-15/52).
То есть в расчет берутся данные об объеме фактически потребленных учреждениями в 2009 году ресурсов, уменьшенном на те самые 15 процентов в течение пяти лет с ежегодным снижением на 3 процента.
Более того, арендодатель может принять к вычету сумму НДС, предъявленную снабжающей организацией только в части стоимости коммунальных услуг, потребленных им самостоятельно, то есть без учета сумм по коммунальным услугам, потребленным арендатором (Письма Минфина России от 06.09.2005 N 07-05-06/234, от 3 марта 2006 г. N 03-04-15/52).
То есть в расчет берутся данные об объеме фактически потребленных учреждениями в 2009 году ресурсов, уменьшенном на те самые 15 процентов в течение пяти лет с ежегодным снижением на 3 процента.
Арендодатель является абонентом ресурсоснабжающей организации, он не производит коммунальные услуги, а закупает их. Передача части расходов арендатору в виде компенсации − не реализация услуг, а, следовательно, такая операция не является объектом налогообложения по НДС.
Жилищно-коммунальные платежи – что это такое, какие услуги в них входят
Кроме обеспечения жильцов жизненно необходимыми ресурсами, ЖКХ предоставляет жителям многоквартирных домов разнообразные жилищные услуги.
Утилизация твердых бытовых отходов, обустройство специальной площадки для мусорных баков, контейнеров для люминесцентных приборов освещения.
А выставление услуг по аренде происходит обычным порядком, выписывается:
- счет-фактура (в организациях на ОСН)
- счет (в организациях на УСН)
В принципе, это несложно. Здесь важно понимать, что сумма арендной платы для арендатора может быть разной. А именно, сумма коммунальных платежей может быть фиксированной или же переменной. К примеру, ООО «Империал» платит за аренду офиса 50000 рублей в месяц, которые включают в себя непосредственно 40000 рублей за аренду и остальные 10000 рублей за услуги «коммунальщиков».
В бухгалтерском учете затраты в виде арендной платы признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Налоговый учет возмещаемых расходов по договору аренды
Поскольку в данном случае оплата коммунальных услуг происходит в составе арендных платежей, то отдельно первичные документы на коммунальные платежи не оформляются. Арендодателю достаточно оформить счет на оплату аренды и приложить копии первичных учетных документов коммунальных служб (счета, расчеты), если такое условие предусмотрено договором аренды.
В данном случае стоимость потребленных коммунальных услуг арендатор компенсирует арендодателю в составе арендной платы. Возможность применения данного варианта вытекает из норм законодательства, регулирующих арендные отношения.
Изменения, которые затронули правила предоставления коммунальных услуг, включают в себя не только разнесение обязанностей по пунктам, но и порядок расчета и оплаты по квитанциям. Не считая отопления, оплата поделена на общую домовую и индивидуальную для каждого владельца квартиры. Квитанции приходят тоже раздельные.
При использовании второго способа переменная часть, т.е. стоимость коммунальных услуг, может изменяться каждый месяц в зависимости от изменения тарифов или величины потребляемых услуг, что исключает экономические потери как у арендодателя, так и у арендатора. При этом положения .
Кто отвечает за «коммуналку» ?
Если посреднический договор заключен, то последствия данной сделки для целей налогообложения будут оценены в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 4 февраля 2010 г. № ШС-22-3/86 (согласовано с Минфином России)).
В перечень входят следующие мероприятия:
- дезинсекция и дератизация;
- уборка придомовой и внутридомовой территории;
- устройство площадок для детей и занятий спортом;
- своевременный ремонт отдельных элементов дома: лифта, подъезда, окон, подвала и др.;
- общий контроль за состоянием здания;
- регулярные осмотры имущества.
Абонент может передавать (принимать) субабоненту (от субабонента) воду (сточные воды), принятую им от организации водопроводно-канализационного хозяйства через присоединенные водопроводные и канализационные устройства и сооружения, только с согласия организации водопроводно-канализационного хозяйства.
К расходам на приобретение коммунальных услуг относится, в частности, оплата отопления, горячего и холодного водоснабжения, предоставления газа и электроэнергии, канализации, ассенизации, водоотведения. Это определено в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации РФ (утверждены приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).
Данные затраты арендодатель вправе отнести к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, на основании подп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ (если организация оказывает разовые услуги по сдаче в аренду зданий (помещений)) либо на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (если такие услуги организация оказывает на систематической основе).
Ключевые характеристики коммунальных услуг – бесперебойность и круглосуточное действие. Жители и потребители могут в любой момент воспользоваться благами современного жилищно-коммунального хозяйства.
Более того, некоторые директора из числа наших клиентов рассказали о том, каким неустойчивым может быть рынок нежилого фонда в России.
ЖКХ – привычная, но многогранная отрасль. Далеко не все граждане знают, за что платят. Отопление, электричество и водоснабжение – общие термины, которые не дают понимания целой картины. Для полноты представления следует узнать, что конкретно входит в ЖКХ.
Дезинсекция и дератизация представляют собой мероприятия по устранению вредителей – крыс и насекомых. Помимо этого, должна проводиться регулярная уборка территории – очистка от снега или опавших листьев, обрезка деревьев или кустарников. Подобные меры в комплексе предназначены для соблюдения санитарных норм.
Отдельным особняком стоит устранение бытовых отходов. Представляет собой традиционный вывоз мусора. Каждый жилой объект недвижимости должен оснащаться специальными мусорными баками, которые регулярно опустошаются техникой.
ООО «Деметра», применяющее УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, занимается торговлей. Обществу принадлежит нежилое помещение, оборудованное под магазин. 5 октября 2009 года перечислены за сентябрь коммунальные платежи в размере 8200 руб. (в том числе НДС 1250,85 руб.), в которые входит стоимость отопления, водоснабжения и электроэнергии. Можно ли списать данную сумму в расходы?
Вода, свет, электричество, тепло необходимы не только для того, чтобы осуществлять производственные процессы, но и чтобы поддерживать нормальные условия труда. Рассмотрим, как стоимость коммунальных услуг отражается в налоговом учете при УСН.
Расчёты за коммунальные услуги по договору аренды
Следовательно, будь у директора желание выкупить целый этаж здания или его полностью, то неизвестно, насколько выгодно он его продаст в будущем, когда такая необходимость возникнет. Собственно, поэтому аренда является максимально удобным вариантом пользования недвижимостью – минимум долгосрочных обязательств и рисков.
Суды исходили из того, что арендодатель обязан предоставить помещение в рабочем состоянии (ст.611 ГК), а, следовательно, в помещении должны быть свет, тепло и вода. Сдача помещения в аренду − операция, которая облагается НДС. Значит, покупка коммунальных услуг для такого помещения используется в налогооблагаемой операции по НДС.
В то же время в отношении подачи электроэнергии законодательство не запрещает энергоснабжающей организации поставлять энергию не только абоненту (арендодателю), но и другим организациям, зависимым от него (например, арендаторам). То есть абонент (арендодатель) с согласия энергоснабжающей организации вправе передавать энергию, принятую им через присоединенную сеть, субабоненту (арендатору).