Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерские проводки по товарам в торговле». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Бухгалтерские проводки по реализации товара комитентом:
- Д45 К41 — отгрузка товара по фактической себестоимости
- Д62 К90.1 — на продажную стоимость с НДС
- Д90.3 К68 — начислен НДС с продажной стоимости
- Д90.2 К45 — списан с учета товар по фактической себестоимости
Бухгалтерское отражение сделок по оптовой торговле в большинстве случаев осуществляется в следующей последовательности:
- получение продукции от поставщика, взаиморасчеты согласно договору;
- реализация товаров покупателю, приобретающему его не для личного использования (например, для перепродажи); взаиморасчеты с заказчиком;
- определение финансовых результатов сделки, мониторинг итогов с целью максимизации прибыли.
Содержание:
Как в магазине вести учет проданного товара, который впоследствии вернули
Если компания приняла решение учитывать товары по продажной цене, требуется составлять проводки с использованием счета 42 «Торговая наценка». Однако такой вариант учета вовсе не обязателен. Розничные продавцы могут учитывать товары по покупной цене, тогда проводки будут такими же, как и при оптовой торговле.
Разобраться в нюансах бухучета розничной торговли без специальных знаний бывает непросто. Если в вашей компании нет штатного бухгалтера, способного правильно сформировать проводки и отразить в документах все нюансы, не рискуйте, пытаясь вести бухгалтерию самостоятельно. Намного удобнее и выгоднее передать бумажные дела специалистам на аутсорсе.
Бухгалтерский учет в оптовой торговле ведется по закупочным ценам, поэтому в нем используется меньше счетов. Основным счетом для бухучета в любой торговой организации, как оптовой, так и розничной, является счет 41 «Товары». Все действия с товарами обязательно отражаются в бухучете в торговле соответствующими проводками. Согласно правилам ведения бухгалтерского учета, все поступающие денежные средства и возникающие обязательства российских предприятий отображаются в бухгалтерском учете в пересчете на российские рубли на сч. 52.
Бухгалтерский учет обязаны вести все организации. Вид деятельности тут роли не играет. Но от сферы деятельности компании зависят некоторые особенности бухгалтерского учета. В данной статье рассмотрим нюансы бухгалтерского учета в торговле.
Особенностью оптовой торговли является необходимость составления основной документации: договор поставки (с указанием сроков поставки, порядка оплаты товара), закрывающие документы (ТОРГ-12 и счет-фактура, УПД).
Рассчитав средний процент, вычисляют и сумму ТН. Списание реализованной торговой наценки в учете отражается записью СТОРНО: Д/т 90 К/т 42.
Так, согласно п. 7 Инструкции по бухгалтерскому учету запасов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 12.11.2010 № 133 (далее – Инструкция № 133), в бухгалтерском учете фактическая себестоимость запасов, приобретенных за плату, состоит из фактических затрат организации на их приобретение.
Любое предприятие обязано вести бухгалтерский учет. Ответственность за ведение учета возлагается на главного бухгалтера компании. Что такое бухгалтерский учет, зачем он нужен и кто имеет право не вести бухучет, расскажем в данной статье.
Учет товаров в розничной торговле в продажных ценах Если учет товаров в розничной торговле ведется по продажной цене, об этом обязательно должно быть указано в учетной политике организации.
Ее размер на разные виды товаров может заметно различаться, а сумма от общего объема продаж вычисляется по окончании месяца.
Согласно ПБУ 5/01 (утверждено приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н) все прямые расходы, связанные с закупкой ТМЦ, должны быть включены в их себестоимость. К прямым затратам относятся:
- доставка;
- таможенные пошлины;
- посреднические, информационные и консультационные услуги;
- невозмещаемые налоги;
- страхование и пр.
Приемку товаров по качеству можно не проводить в отношении товаров, которые предназначены для их последующей продажи (поставки) покупателем и продаются в оригинальной упаковке изготовителя, имеющей исправное состояние и ненарушенное контрольное обеспечение сохранности, если иное не предусмотрено законодательством.
Разница между ними заключается в объемах продаваемой продукции. Розничные продажи предполагают небольшие партии или единичные товары, чаще всего предназначенные для личных нужд населения. Оптовая торговля оперирует крупными партиям. Конечно же, при этом существует разница в бухгалтерском учете.
Торговые фирмы вправе учитывать товары по продажным ценам, в состав которых закладывается торговая наценка (ТН), т. е. доходы магазина.
Разница между ними заключается в объемах продаваемой продукции. Розничные продажи предполагают небольшие партии или единичные товары, чаще всего предназначенные для личных нужд населения. Оптовая торговля оперирует крупными партиям. Конечно же, при этом существует разница в бухгалтерском учете.
Типовая номенклатура издержек обращения, отражаемых на счете 44, утверждена Методическими рекомендациями Комитета по торговле РФ.
В рамках работы на патенте и ЕНВД розничная торговля имеет свои особенности, которые отражены в статьях 346.27 и 346.43 НК РФ. Большинство этих ограничений связано с реализацией акцизных товаров и продукции, используемой в коммерческих целях.
Варианты определения себестоимости товара
Получить понятие о розничной торговли можно в статье 492 ГК. В ней говорится, что в рознице продавец реализует покупателю товар, предназначенный лишь для домашнего, семейного или другого не связанного с предпринимательством использования. То есть клиент приобретает вещь без цели её перепродать или использовать для производства другой продукции.
Дополнительные нормативные документы, регламентирующие особенности учета в розничной торговле, в связи с применением ККТ (контрольно-кассовой техники) и ведением кассовой книги:
- Федеральный закон «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» от 28.12.2009 № 381-ФЗ;
- Федеральный закон»О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа»от 22.05.2003 N 54-ФЗ;
- «Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (утв. Минфином РФ 30.08.1993 №104, применяется в части, не противоречащей закону №54-ФЗ);
- «Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин» (формы утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 №132);
- Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»;
- Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017)»О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».
Торговля (торговая деятельность) – это вид предпринимательской деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров.
Учет продажи товаров по договору комиссии
Приведем основные записи по бухгалтерскому учету в торговых организациях. Проводки в торговле покажем при ведении оптовых продаж.
Это правильное утверждение часто становится основой неправильного вывода о том, что в магазине учет должен строиться по «торговой» схеме, то есть на базе счетов 41, 42 и 44. На самом деле в условиях действующего (1991 г.) Плана счетов (Инструкции по применению Плана счетов) указанные счета для отражения операций по торговле собственной продукцией применяться не могут.
Бухгалтерские проводки по учету товаров Кроме продуктов питания в список товаров, по которым может быть установлен контроль за отпускными ценами, входят детские товары, лекарства, медицинская продукция, товары, предназначенные для продажи в районах Крайнего Севера и областях, приравненных к нему.
Данные операции, осуществленные с привлечением сторонних сил, отражаются в учете проводками:
- Дт 44 Кт 60 — отражены услуги сторонних организаций (ИП);
- Дт 19 Кт 60 — выделен входящий НДС.
Как вести учет продажи товара в маленьком магазине одежды
О том, как формируется учетная политика, читайте в статье «Как составить учетную политику организации (2018)?».
Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете комиссионера операций продажи товаров по договору комиссии с участием комиссионера в расчетах.
Организация закупила партию инкубаторов 500 шт. на сумму 100 тыс. рублей, в т.ч. НДС 18% — 15 254,24 руб. Доставка товаров осуществлялась транспортной компанией за счет средств покупателя (стоимость доставки – 600 рублей, в т.ч. НДС 18% — 91,53). Согласно договору поставки оплата закупки осуществляется после прихода партии.
Определение финансового результата
- Д90.9 К99 — прибыль
- Д99 К90.9 — убыток
Учет товаров в розничной торговле в покупных ценах
Бухгалтерские проводки по приобретению товара у поставщика:
- Д41 К60 — товар принят на учет по фактической стоимости
- Д19 К60 — учтен НДС
- Д68 К19 — зачет НДС из бюджета
- Д60 К51 — оплата поставщику за товар
В течение месяца цех готовой продукции три раза отгружал лимонад в собственный торговый павильон, каждый раз по 30 единиц, остальная продукция реализована оптом.
Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете комитента операций продажи товаров по договору комиссии с участием комиссионера в расчетах.
Таким образом, организации вправе транспортные расходы, связанные с приобретением товаров, относить как на стоимость приобретаемых товаров, так и на затраты, закрепив данный порядок в учетной политике.
При расчете налога на прибыль в рознице учитываются только транспортные расходы на фактически проданную продукцию. С этой целью из всей суммы затрат на доставку вычитаются издержки, рассчитанные в пункте 4 вышеприведенного алгоритма.
Как лучше оптимизировать контроль
Для аналитического учета товаров в рабочем плане счетов к счету 41 «Товары» могут быть открыты следующие субсчета:
- 41.1 «Товары на складах»
- 41.2 «Товары в розничной торговле»,
- 41.3 «Тара под товар и порожняя»
- 41.4 «Покупные изделия»
Бухгалтерские проводки по приобретению товара у поставщика:
- Д41 К60 — товар принят на учет по фактической стоимости
- Д19 К60 — учтен НДС Д68
- К19 — зачет НДС из бюджета
- Д60 К51 — оплата поставщику за товар
Учет товаров ведется по наименованию, количеству, месту хранения и материально ответственным лицам.
Важно учитывать, что бухгалтерские проводки в торговле зависят также от того, владеет ли продавец правом собственности на товар.
Бухучет в продуктовом магазине
В фактическую себестоимость запасов включаются фактические затраты организации на доставку запасов и приведение их в состояние, пригодное для использования (п. 13 Инструкции № 133).Соблюдение вышеуказанных принципов является обязательным для систематизации и унификации торговых операций.
В заключение данного раздела обращаем внимание руководителей промышленных предприятий, имеющих в своей структуре розничные торговые точки, на следующие требования действующего законодательства:
- существует перечень товаров, для реализации которых требуется получение специальной лицензии. В первую очередь, это алкогольная продукция, лекарственные средства и изделия медицинского назначения (см. Постановление Правительства РФ от 24.12.1994 N 1418 «О лицензировании отдельных видов деятельности», в редакции изменений и дополнений);
- прием денежных средств, в том числе при организации выездной торговли в крытых помещениях (на рынках, выставках, ярмарках), может осуществляться только с обязательным использованием контрольно — кассовых машин (см. Закон РФ от 18.06.1993 N 5215-1 «О применении контрольно — кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением», Постановление Правительства РФ от 06.01.1997 N 11 «Об усилении контроля за обязательным применением контрольно — кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах и на других территориях, отведенных для осуществления торговли», Письмо Госналогслужбы России от 12.02.1997 N ВК-4-16/6н).
Похожие записи: