Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Коэффициент начисления амортизации основных средств». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Предприятия, имеющие право применять коэффициент ускорения при амортизации основных средств, равный 3-м:
- В отношении предметов и объектов, подпадающих под договора лизинга и используемых в течение 5 лет и более.
- Организации, использующие объекты для добычи полезных ископаемых, недр и углеводородов, при условии, что объекты используются исключительно для добычи. Также у предприятия должна быть специальная лицензия на осуществление такого вида деятельности.
- Основные фонды, используемые исключительно в научных целях. В эту категорию попадают объекты научных институтов и организаций, применяемы для научных изысканий.
Статья 259.3 НК РФ также оговаривает, что в отношении одних и тех же основных фондов может применяться только один специальный коэффициент. Это распространяется даже на те случаи, когда амортизируемые активы предприятия удовлетворяют двум и более критериям для применения ускоренной амортизации.
Чтобы рассчитать величину амортизационных отчислений при наличии коэффициента ускорения, можно воспользоваться специальной формулой.
Содержание:
Что же такое амортизация?
Коэффициент износа основных средств можно вычислять в отношении:
- физической амортизации основных фондов;
- морального устаревания инструментов, оборудования и т.п.;
- соотношения остаточной стоимости фондов и их рыночной цены.
Метод уменьшаемого остатка характеризуется ускоренным процессом амортизирования, который базируется на условиях остаточной стоимости имущества.
Автомобили легковые согласно классификатору относятся к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования от 3х до 5 лет. Мы выбираем, например, 5 лет — автомобиль надежный, и мы собираемся долго его эксплуатировать.
Срок полезного использования составляет 6 лет. Коэффициент ускорения — 3. С 01.08.2017 организация начала начисление амортизации по объекту ОС.
Формула для расчёта коэффициента износа основных средств
Кроме вышеперечисленных индикаторов, не стоит забывать о моральных и физических показателях состояния ОС.
Полезная правовая информация по теме: «Ускоренный способ амортизации основных средств коэффициент 2» от профессионалов для простых людей. За дополнительной консультацией вы всегда можете обратиться к дежурному специалисту.
Пунктом 38 Инструкции № 37/18/6 также предусмотрено, что при применении линейного способа начисления амортизации годовые нормы начисления амортизации в первом и каждом из последующих лет срока эксплуатации объекта у одного балансодержателя или собственника должны совпадать.
Со временем станки устаревают, инструмент изнашивается, здания разрушаются, старые патенты заменяются на новые, более технологичные. А если вы, например, захотите продать свой станок или здание, то возникает вопрос — а какова же его реальная стоимость с учетом активного использования?
Условность коэффициента износа
Коэффициент износа основных фондов фактически представляет собой отношение суммированный отчислений по амортизации к изначальной стоимости данного основного средства. Его вычисляют в процентном соотношении, для чего вычисленную велиину нужно умножить на 100%.
Остаточный срок полезного использования с учетом его пересмотра через 2 года эксплуатации объекта составит 4 года (6 – 2).
В общем случае линейный способ целе-сообразно применять в том случае, когда мож-но предположить, что доходы, получаемые от использования объекта основных средств, одинаковы в каждом периоде на протяжении срока его эксплуатации, т.е. уменьшение полезности объекта происходит равномерно.
Коэффициент ускорения применяется только в отношении основных средств, которые были приняты на учёт до 1 января 2014 года.
Ускоренная амортизация основных средств
Порядок учета таких разниц, возникающих при использовании способа уменьшаемого остатка, необходимо закрепить в Учетной политике организации в целях бухгалтерского учета.
Основные производственные фонды (ОПФ), находясь длительное время в процессе производства, подвергаются физическому и моральному износу.
Наиболее простым является линейный способ начисления амортизации. При нем начисление амортизации происходит равномерно в течение всего нормативного срока службы или срока полезного использования объекта основных средств, нематериальных активов (п. 38 Инструкции № 37/18/6).
Уровень физического износа основных средств зависит от: первоначального качества основных фондов; степени их эксплуатации; уровня агрессивности среды, в которой функционируют основные фонды; уровня квалификации обслуживающего персонала и др. Учет этих факторов в работе предприятий может в значительной степени повлиять на физическое состояние основных фондов.
Как известно, существует целый ряд способов и методов начисления амортизации. В чем заключается их смысл и какой из них предпочесть? Можно ли их менять и с какого периода? Какой порядок расчета амортизации при применении каждого из методов?
Амортизация основных средств – систематическое распределение стоимости актива на протяжении срока его полезного использования. В статье рассмотрим методы амортизации на примерах.
Сумма амортизационных отчислений на эту группу оборудования АО «Дерево-Стиль» по состоянию на 01.04.2017 года была равна 4 005 620 руб. Рассчитаем коэффициент износа оборудования, как это бы сделал бухгалтер.
Если необходимо определить сумму амортизационных отчислений за период, например, на 01.01.2019, то следует сначала определиться с датой ввода в эксплуатацию, а затем посчитать, сколько ежемесячных сумм амортизации должно было быть произведено. Таким образом, можно ежемесячную сумму амортизации умножить на количество месяцев с момента ввода в эксплуатацию.
КАОС — показатель условный и зависит от выбранного способа расчета амортизации. Рассмотрим, как он будет изменяться в 2015 году, на примере (для наглядности условимся, что в компании есть только одно ОС).
Самым распространенным методом исчисления амортизации считается линейный. Первоначальная (после переоценки — восстановительная) цена ОС распределяется равными долями на весь срок полезного использования.
Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.
Других оснований применения механизмов ускоренной амортизации нормативные акты по бухгалтерскому учёту не предусматривают (см.
Конкретные амортизируемые основные средства с указанием используемого специального коэффициента к основной норме амортизации должны быть отражены в учётной политике организации для целей налогообложения прибыли на текущий год.
Поскольку НК РФ не содержит определения понятия «научно-техническая деятельность», то в соответствии со статьёй 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в упомянутом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено кодексом.
Законодательная норма позволяет собственнику применять ускоренный коэффициент амортизации при наличии определенных оснований и в определенных пределах. Его применение позволяет ускорить формальный износ оборудования и объектов основных фондов.
Согласно ст. 259 Налогового кодекса РФ, для ускоренной амортизации разрешается применять коэффициент 2 или 3. Под амортизацией понимают перенос средств с проданной или произведенной продукции на восстановление оборудования, которое со временем изнашивается.
Ускоряющий коэффициент с индексом 2 получают:
- Предприятия, осуществляющие свою деятельность в условиях особых экономических зон. Такие предприятия помимо налоговых льгот получают право высчитывать амортизацию с повышением от обычного показателя в два раза.
- Предприятия, осуществляющие деятельность на основе специального инвестиционного контракта. Для них рассчитывается специальный налоговой режим. Также данные организации должны подпадать под классификацию разделов 1-6 групп амортизации согласно Налоговому кодексу РФ.
- Сельскохозяйственные организации промышленного типа с особым статусом. В такие категории подпадают совхозы различных типов, фабрики по производству молочной и иной пищевой продукции. Метод ускоренной амортизации применяется в данном случае при наличии у предприятия как собственного оборудования, так и объектов ОС, приобретенных в лизинг.
- Предприятия, осуществляющие деятельность в условиях неблагоприятного климата. К таким условиям относятся районы Крайнего Севера, городские зоны тяжелой промышленности, засушливые местности и предприятия, осуществляющие деятельность с опасными, горючими и химическими веществами.
Суть метода начисления в бухгалтерском и налоговом учете
Моральный износ второго рода происходит в результате появления аналогичных видов основных средств, имеющих большую производительность.
Коэффициент устанавливается организацией самостоятельно и его величина должна быть отражена в учетной политике организации.
Есть несколько способов амортизации, но юрлицам на УСН, вероятно, стоит выбирать самый простой — линейный способ амортизации.
Объект имеет срок полезного использования от 2 до 3 лет (от 24 до 36 месяцев) и относится ко второй амортизационной группе. Организация приняла срок полезного использования — 36 месяцев.
Определяем срок полезного использования
Значение данного показателя используется для аналитического учета, а не отражения действительного состояния того или иного фонда. Актив, по факту не изношенный до конца, может иметь нулевую остаточную стоимость. Причина условности – зависимость коэффициента износа от выбранного метода определения амортизационных отчислений.
КАОС относится к показателям состояния ОС. Чаще всего его рассматривают наряду с коэффициентом годности ОС (КГОС), который характеризует техническое состояние ОС и выражается отношением остаточной стоимости ОС к первичной. Чем КГОС выше, тем лучше техсостояние ОС.
Особенности расчета коэффициента износа основных средств
Линейный способ заключается в том, что в течение всего срока полезного использование основное средство или нематериальный актив списываются равными долями.
В п. 17 ПБУ 6/01 поименованы объекты основных средств, по которым амортизация не начисляется, например, по основным средствам мобилизационного назначения, законсервированным и не используемым в деятельности организации.
Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20000 рублей.