Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Льготы юридическим лицам за благотворительность». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Самое интересное, что когда-то эта норма разрабатывалась самим Минфином, но сегодня ведомство дало на это предложение отрицательный отзыв, — заявила она.
Физическим лицам для оформления налогового вычета нужно предъявить заявление, справку о доходах по форме 2-НДФЛ и документы, свидетельствующие о перечислении денежных средств.
Если у вас есть желание пожертвовать свои средства на благотворительность или единовременно передать их в качестве помощи какому-либо частному лицу или организации, то вам необходимо ознакомиться с основными нюансами налогообложения благотворителей.
Содержание:
Облагается ли благотворительность налогами?
В Налоговом кодексе содержатся нормы, регулирующие налогообложение благотворительной деятельности. По мнению Юлии Андреевой, налоговые льготы на благотворительность целесообразно разделить на три группы: налог на прибыль, НДС, благотворительная деятельность физических лиц и НДФЛ.
Меценатство среди знатного сословия и дворянства было развито еще во времена царской России. В эпоху СССР и в первое время после его распада тема благотворительности была практически забыта. Однако в последние годы филантропия в нашей стране вновь получила широкое распространение.
О том, кто является участником благотворительной деятельности, говорится в ст. 5 Закона N 135-ФЗ. Это граждане и организации, которые занимаются такой деятельностью (благотворители), а также граждане и организации, в интересах которых она осуществляется (благополучатели). Кроме того, в соответствии с Законом N 135-ФЗ к участникам благотворительной деятельности относятся и добровольцы.
Документы, обеспечивающие предоставление льготы:
- Договор о благотворительности. Его составляют, если получатель денег должен использовать их строго для определенных целей.
- Копия устава благопринимателя;
- Письмо от получателя, с просьбой об оказании помощи с указанием целей
Благотворительность: учет и налогообложение
Объектом обложения налогом на прибыль для российских организаций признается прибыль, исчисленная как полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с положениями главы 25 НК РФ (пп. 1 ст. 247 НК РФ).
Благотворительные расходы входят в перечень социальных, соответственно, дают право на предоставление налогового вычета. Льготы предоставляются в том случае, если помощь была оказана благотворительной организации в области образования, культуры, науки, спорта (кроме профессионального), здравоохранения, защиты прав человека, охраны окружающей среды, религиозным организациям.
Для организаций возможность отражения расходов на благотворительность реализована в декларации по НДС. Операции, освобожденные от налогообложения, необходимо указывать в ней в 7 разделе. Передача товаров или оказание услуг на безвозмездной основе, как осуществление благотворительности, отражается кодом 1010288. Данный код нужно проставить в первой графе в строке 010.
Основными принципами благотворительной деятельности (далее также — благотворительность) являются добровольность и бескорыстность, также к принципам можно отнести и свободу выбора целей благотворительности и форм ее осуществления (ст. 4 Закона о благотворительности).
Налоговые льготы при благотворительности в 2020 году
Станислав Бойко, директор по юридическим и налоговым вопросам Moore Stephens Moscow, считает, что для коммерческих предприятий не предоставлено каких-либо существенных налоговых льгот. «Взять, к примеру, НДС: при передаче имущества в благотворительную организацию у компании сразу же возникает обязанность восстанавливать НДС, поскольку данная операция освобождена от НДС.
В некоторых западных странах государство предлагает существенные льготы для налогоплательщиков (как организаций, так и граждан), занимающихся благотворительной деятельностью. При взаимодействии двух юридических лиц, одно из которых выступает в роли благотворителя, а второе является благополучателем, перечисления финансовой помощи происходит в виде денежного перевода со счета одной организации на счет другой.
В июле 2019 года Минэкономразвития планирует внесение в Государственную думу законопроекта, расширяющего налоговые стимулы для жертвователей.
Благотворительная помощь и налог на прибыль: когда платить налог?
Если благополучатель – юридическое лицо, то принимая благотворительную помощь, организация не уплачивает налог на прибыль и НДС. Также не будет налога НДС, если она передаст ее конкретному человеку. Главное условие предоставляемых льгот — помощь должна быть использована в некоммерческих целях.
Уменьшить разрешается как саму региональную часть налога на прибыль организаций, так и авансовые платежи по этому налогу.
Налогового кодекса, гражданин имеет право на налоговый вычет, то есть может вернуть часть пожертвованных средств.
К вычету разрешается принять 100% суммы осуществленных в налоговом периоде пожертвований. Вычет будет действовать вплоть до 31 декабря 2027 года (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).
Чтобы получить такое право, организация должна обратиться в ФНС с заявлением об отказе от льготы до окончания текущего налогового периода.
Это положение Конституции юридически закрепляет обязанность государства обеспечивать становление благотворительности, принимать организационно-правовые и финансовые меры, направленные на стимулирование участия в ней граждан.
Осуществление благотворительной деятельности
Сказанное также относится и к выплатам в пользу членов высшего органа управления благотворительной организацией, которые согласно п. 3 ст. 10 Закона N 135-ФЗ выполняют свои обязанности в этом органе в качестве добровольцев.
Валерия Голянова, партнер компании «Бизнес Развитие», считает, что фискальные послабления для компаний-благотворителей стимулируют не социальную ответственность, а развитие схем ухода от налогов. «Такая налоговая «оптимизация» была распространена у нас до 2005 года, когда расходы на благотворительность вычитались для целей налога на прибыль.
Их перечень приведен в ст. 2 указанного Закона. Причем в той же статье сказано, что помощь коммерческим организациям, поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не являются.
У жертвователя — юридического лица денежные средства, перечисленные в качестве пожертвования, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
Расходы организации на благотворительность не учитываются при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН. В этих целях субъектам РФ было предоставлено право увеличивать величину социальных вычетов для физлиц, которые направляют пожертвования в учреждения культуры.
В ближайшие годы российские жертвователи и благотворительные организации получат новые налоговые льготы, следует из проекта концепции совершенствования сферы благотворительности в России до 2025 года и плана мероприятий по ее реализации на 2019–2020 годы, подготовленных Министерством экономического развития (копия есть у РБК).
Скорее всего, суть предложения в том, чтобы позволить получать социальный налоговый вычет самим НКО, говорит Тополева-Солдунова. «Сейчас есть возможность получать такой вычет физическим лицам, которые совершили пожертвование, но они крайне редко ею пользуются, потому что это достаточно сложно.
Спонсорская помощь налогообложение
Это крайне необходимая мера для больших фондов, которые могут автоматизировать этот процесс, считает соучредитель фонда «Нужна помощь» Митя Алешковский.
Это следует из обновлённой версии документа, разработанного Минэкономразвития (есть у «Известий»). В целом концепция направлена на популяризацию благотворительности, однако представители этой сферы заявили, что заложенных в документ льгот недостаточно.
Для оказания благотворительной помощи и получении при этом льгот необходимы следующие документы:
- налоговая декларация 3-НДФЛ;
- справка 2-НДФЛ;
- платежные документы, подтверждающие, что деньги были пожертвованы на благотворительные цели (квитанции, платежные поручения, банковские выписки);
- акт о приемке-передаче имущества;
- договор о пожертвовании.
По словам представителя Минэкономразвития, концепция в этой редакции готовится к подписанию и должна быть принята правительством в ближайшее время.
Инвестиционный вычет: льготы для благотворителей и меценатов в 2019 году
Кроме того, субъекты РФ устанавливают и категории учреждений культуры, пожертвования которым учитываются при определении инвестиционного налогового вычета.
Губернатор Московской области ежегодно представляет в Московскую областную думу Перечень на планируемый финансовый год для согласования, утверждает его и направляет для сведения в Московскую областную думу и территориальный орган федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов по Московской области.
Если входной НДС по такому имуществу был ранее принят к вычету, то налог надо восстановить в том квартале, в каком получатель помощи подпишет акт о приеме благотворительной помощи.
Так, самый крупный донор фонда ФИА-БАНК в течение четырех последних лет ежегодно перечисляет 7% прибыли в общественный Фонд Тольятти.
Спонсорство и благотворительность: учет и налоги
Благотворительная деятельность в России регулируется несколькими документами. Так, Конституция РФ провозглашает, что в стране «поощряются добровольное социальное страхование, создание дополнительных форм социального обеспечения и благотворительность».
Пунктом 3 ст. 582 ГК РФ установлено, что пожертвование имущества юридическим лицам может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению.
Кто участвует в благотворительной деятельности
При изменении доли прибыли, направленной на благотворительные цели, по итогам отчетного (налогового) периодов налогоплательщиком к налогооблагаемой прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода, должна применяться пониженная ставка в соответствии со сложившейся в данном отчетном (налоговом) периоде долей.
Во исполнение указанного Закона Управление МНС РФ по Самарской области разработало форму специального расчета, которую предлагает использовать для определения размера льготы по налогу на прибыль, зачисляемому в областной бюджет (письмо от 01.01.01 г. № 02-26/134 «О льготах по налогу на прибыль по благотворительной деятельности»). Кроме того, не смогут применить новый вычет и организации, зарегистрированные в регионе, в котором отсутствует закон об инвестиционном вычете для благотворителей.