Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сдача в аренду имущества расходы это прямые или косвенные расходы». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В связи с поправками, внесенными Законом № 83-ФЗ в п. 3ст. 161 НК РФ, бюджетное учреждение рассматривается как непосредственныйарендодатель.
Косвенные затраты формируют себестоимость нескольких видов продукции одновременно. Нет возможности прямо установить, на какую продукцию их относить. Эти расходы обеспечивают производственные процессы и работу организации в целом.
Среди всех затрат на предприятии выделяются постоянные и переменные. Постоянные затраты не связаны с объемом выпускаемой продукции и при его увеличении или уменьшении остаются неизменными. Переменные, напротив, напрямую зависят от производственных объемов и пропорционально увеличиваются. Эти понятия являются условными.
Содержание:
Работа с подписными агентствами
Так же учитывайте прочие затраты, связанные с исполнением Ваших арендных обязательств – например, затраты на ремонт.
В налоговом учете деление расходов на прямые и косвенные обусловлено только отношением к процессу производства. Т.е. если расход требуется непосредственно для оказания услуг – это прямой расход, даже если его нужно делить. Косвенный расход – это такой расход, который не связан напрямую с процессом производства. Но перечень прямых и косвенных расходов, как и в бухучете, предприятие определяет само.
И, наконец, прямые расходы включают в себя суммы начисленной амортизации по объектам основных средств, которые предприятие использует в производстве или при выполнении работ и услуг.
К косвенным расходам для целей налогообложения прибыли будут относиться управленческие расходы, учтенные на счете 26.
Федеральным законом от 06.06.2005 № 58-ФЗ глава 25 НК РФ была дополнена положением, согласно которому амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.
При этом косвенными признавайте только такие расходы, которые невозможно отнести к прямым по объективным причинам.
На постоянные и переменные разделяют и косвенные затраты. К постоянным можно отнести аренду офиса, а к переменным расходы на инструменты, вспомогательные материалы и пр.
Присланные вопросы будут доведены до сведения специалистов аудиторской компании «РАЙТ ВЭЙС», и Вам будет оказана письменная консультация на профессиональном уровне и в краткие сроки.
В процессе сдачи помещения в аренду не возникает незавершенного производства или остатков готовой продукции, поэтому возможные прямые расходы списываются вместе с косвенными в текущем периоде. В результате расходы показываются как расходы от обычных видов деятельности в общей сумме.
Компенсация за коммунальные услуги отражается во внереализационных доходах и расходах: в доходы включите сумму полученных от арендаторов компенсаций, а в расходы включите стоимость услуг, предъявленную поставщиками.
При начислении данного налога важны все расходы, и все они будут учтены рано или поздно. Но для бизнеса часто время имеет решающее значение, а для прямых и косвенных налогов время учета отличается.
- Прямые расходы нужно признавать для налогового учета именно тогда, когда они совершились. Их приходится распределять между проданным и товаром и ожидающим реализации, завершенной или незавершенной работой. Так, если стоимость расходов заложена в реализацию товара или плату за работы, то списать их можно будет только по завершении, возможно, это растянется на несколько месяцев или даже лет.
- Косвенные расходы бухгалтерия имеет право списать в том же учетном периоде, они полностью относятся к учитываемым при налогообложении.
Например, большинство бытовых услуг относятся для целей налогообложения к работам, поскольку у их результата есть материальное выражение, например отремонтированная аппаратура или пошитая обувь.
Торговые отношения предусматривают зафиксированный перечень прямых расходов, утвержденный ст. 320 НК РФ. Здесь «самодеятельность» руководства неправомерна. Согласно законодательству, в торговой деятельности к прямым расходам следует относить такие.
- Затраты при закупке товаров: способ ее определения лежит на самой организации, в частности, это:
- закупочная цена;
- расходы на фасовку;
- стоимость упаковки и тары;
- оплата складских услуг и др.
- Расходы по доставке до склада приобретателя, если эти средства не заложены в стоимость товара. В остальных случаях транспортные расходы правильнее счесть косвенными, поскольку они не соотносятся с продажей товара.
Офис
В целях налогообложения прибыли можно учесть арендные платежи как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подпункт 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ). Причем не имеет значения тот факт, что арендовать автомобиль организация будет у индивидуального предпринимателя.
Относительно порядка определения предмета деятельности описано в разделе «Бухгалтерский учет расходов у арендодателя» настоящей статьи.
Те, кто оказывает услуги, в налоговом учете могут не распределять прямые расходы на остатки НЗП (а точнее — на остатки не принятых заказчиками услуг).
Если арендная плата облагается НДС, то также в бухгалтерском учете отражаются записи по начислению этого налога (Дт90 — Кт68).
Те, кто оказывает услуги, в налоговом учете могут не распределять прямые расходы на остатки НЗП (а точнее — на остатки не принятых заказчиками услуг).
Однако, судя по письмам налоговых органов, несмотря на вроде бы предоставленную производственным компаниям свободу, реальной самостоятельности в распределении расходов между прямыми и косвенными даже и у них фактически нет.
В бухучете не допускается отражать стоимость единого объекта основных средств на разных счетах. В составе доходных вложений в материальные ценности учитываются только те объекты, которые полностью предназначены для передачи во временное владение или пользование третьим лицам.
В бухгалтерском учете расходы, учтенные на балансовом счете 20, называются прямыми, а на балансовых счетах 25 и 26 – накладными. Если организация ведет бухгалтерский и налоговый учет готовой продукции одинаково, то для целей налогообложения прямыми будут расходы, учтенные на счетах 20, 25 и 26, то есть прямые и накладные в бухгалтерском учете.
Как в налоговом учете распределять прямые и косвенные расходы. В какой момент признавать прямые и косвенные расходы, определяя базу для расчета налога на прибыль.
Еще по теме Налог на прибыль организаций:
В составе прямых расходов отражайте те затраты, которые непосредственно связаны с производством услуг или их реализацией.
Перечень прямых затрат представлен в ст. 318 НК РФ, он открытый и может включать другие расходы по вашему усмотрению. Однако перед тем как включить затраты в список прямых, обратите внимание: они должны быть непосредственно связаны с производством и реализацией товаров, работ и услуг.
Если организация привлекает для производства работ сторонних людей по субподрядам, то оплата этой деятельности также считается прямыми расходами, так как имеет непосредственную связь с производством, несмотря на то, что в примерном перечне в ст.318 НК ее нет.
С точки зрения налоговиков, в спорных ситуациях следует признать расход прямым – этот перечень является открытым, – нежели необоснованно расширять количество косвенных затрат. Можно налог, обычно признаваемый косвенным, счесть прямым, но обратное недопустимо.
Постоянные и переменные затраты
В силу ст. 314 НК РФ формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения, в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет.
Вопросы налогообложения операций сдачи государственного (муниципального) имущества в аренду традиционно были непростыми для бухгалтеров. Ранее это обусловливалось недостаточной проработкой бюджетного и налогового законодательства, неопределенностью механизма исполнения бюджетными учреждениями обязанности по уплате налогов с доходов от аренды.
Из всех затрат на изготовление продукции складывается ее себестоимость. На счете 20 сосредоточены почти все расходы производственного характера, которые можно отнести к прямым. Счет основного производства по дебету корреспондирует со счетами 02, 10, 23, 25, 26, 60, 69, 70 по кредиту.
В обязанности арендаторавходит исчисление, удержание из доходов, уплачиваемых арендодателю, иперечисление соответствующей суммы налога в бюджет. Руководствуясь п. 3 ст. 164НК РФ, арендатор исчисляет НДС по расчетной ставке 18%/118% и в соответствии сп. 3 ст. 168 НК РФ составляет счет-фактуру для целей принятия НДС к вычету на основаниип. 3 ст. 171 НК РФ.
Сейчас на главной
Арендная плата учитывается: • при наличии систематичности – в доходах от реализации; • при ее отсутствии – во внереализационных доходах.
НК РФ. В отличие от производственных организаций они не могут самостоятельно устанавливать в учетной политике перечень прямых и косвенных расходов.
Иными словами, прямые расходы относятся к расходам текущего периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены.
При этом налогоплательщик вправе в целях налогообложения отнести отдельные затраты, связанные с производством товаров (работ, услуг), к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности отнести указанные затраты к прямым расходам, применив при этом экономически обоснованные показатели».
Налоговый кодекс РФ несодержит понятия «аренда». Налоговые органы приравнивают аренду куслуге, ссылаясь на п. 5 ст. 38 НК РФ, согласно которому услугой для целейналогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материальноговыражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этойдеятельности. Однако позиция налоговых органов представляется спорной,поскольку аренда не содержит признаков, заложенных НК РФ в понятие»услуга»:
- в результате заключения договорааренды арендатор получает в пользование имущество, что подтверждаетматериальный характер результата аренды;
- арендодатель не создаеткакой-либо результат, который можно было бы реализовать;
- объектом договора арендыявляется имущество, которое не теряет своих натуральных свойств в процессе егоиспользования, т. е. не потребляется арендатором.
Здравсутйте подскажите пожалуйста -не нашла в вашей системе вопрос ООО Силуэт Классик (ОСНО система) занимается двумя видами деятельности — оптовой торговлей и сдачей в аренду недвижимого имущества (нежилых зданий -они в собственности у ООО).
Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, расходы на производство и реализацию определяются с учетом положений настоящей статьи.
Аренда помещения: налоговый учет
При формировании состава прямых расходов в налоговом учете налогоплательщик может учитывать перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), применяемым для целей бухгалтерского учета.
Данное полномочие передано организациям для того, чтобы они имели возможность учитывать особенности, характерные для разных отраслей». Обязанность по несению расходов на коммунальные и прочие услуги возложена на арендатора, но последний не может напрямую взаимодействовать с оказывающей такие услуги организацией в силу ряда причин.