Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Списание дебиторской задолженности в валюте с истекшим сроком давности». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Дебиторская задолженность входит в перечень имущества, какое в ближайшее время станет источником появления на предприятии денег. Но при задержках перечислений от дебиторов долг может принимать статус безнадежного, то есть невозможного к получению.
Мы считаем, что если в момент списания задолженности известно, что имущественные права на задолженность прекращены (например, должник ликвидирован, договор расторгнут), то последняя проводка не делается (отражать на забалансовом счете нечего).
Для того чтобы к предприятию не применялись санкции за нарушение сроков расчетов по экспортным и импортным операциям (в частности, финансовая санкция в виде начисления пени), необходимо предпринять соответствующие меры.
Содержание:
Приведем порядок списания дебиторской задолженности в бухгалтерском учете.
Валютная дебиторская задолженность ликвидированного должника пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ и включается в состав расходов на дату признания такой задолженности безнадежной, то есть на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации должника.
Форма предназначена исключительно для сообщений о некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения.
В соответствии с ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ) активы и обязательства подлежат инвентаризации.
Важный момент: если условиями договора между сторонами предусмотрена оплата обязательства частями, то оплата должником одной из частей не значит, что по остальным платежам срок давности будет прерван.
Задолженность второго контрагента возникла в 2015 году, в этом же году контрагент ликвидирован. Обе задолженности выражены в условных единицах, привязаны к курсу доллара, установленному ЦБ РФ.
Кроме того, в учетной политике для целей бухучета можно прописать порядок переоценки иностранной валюты по мере изменения курса.
В бухучете под сомнительную задолженность, признанную финансовым активом, создается резерв сомнительных долгов. Если такой резерв был своевременно создан, то затраты на его создание признаются налоговыми расходами в сумме безнадежной дебиторской задолженности на дату ее списания.
Нужно помнить также о таком моменте, как прерывание периода исковой давности. Если должник перечислит частично сумму долга, либо проценты по нему, либо составит и подпишет с организацией акт сверки, то исчисление периода исковой давности переносится на следующий день после одного из перечисленных событий.
Основаниями для списания по каждому обязательству дебиторской задолженности, у которой срок исковой давности истёк, считаются письменные приказы руководителя, акты после проведения инвентаризаций.
Сумма задолженности за оказанные заказчику услуги составляет 1000 долл. США. Местом реализации услуг не признается территория РФ. Курс доллара США, установленный ЦБ РФ, составляет (условно): на предшествующую списанию задолженности отчетную дату — 23,5 руб/долл. США, на дату списания дебиторской задолженности — 23,6 руб/долл. США.
Если предприятие выплатило контрагенту аванс, а позже этот долг был признан безнадежным, принятый к вычету НДС нужно восстановить.
Если организация решила признать долг гражданина безнадежным и после списания дебиторской задолженности отнести его на расходы, с размера долга следует уплатить налог на доходы физических лиц. Такое требование установлено из-за того, что с точки зрения ФНС, физлицо получило выгоду, а налоговым агентом выступает компания, списавшая ему долг. Если при этом физлицо работало, также нужно уплатить за него страховые взносы.
Отдельно рассмотрим вопрос создания резервов по сомнительным долгам. Суммы отчислений в них вносят в число внереализационных расходов на последнее число отчетного периода. Как считается сумма резерва:
если задолженность возникла более чем 90 дней назад, в резерв включается полная сумма долга;
при давности 45-90 дней в резерв вносится 50% от суммы долга;
при давности менее 45 дней долг не влияет на размер резерва.
Чтобы признать дебиторскую задолженность просроченной с завершившимся исковым периодом согласно ГК РФ нужно, чтобы прошло три года. Именно этот промежуток времени отводится кредитору для того, чтобы он принял все доступные меры по получению долга.
Несмотря на понятность порядка списания дебиторки, рекомендуем перед началом процедуры приложить все усилия для ее взыскания. Например, контрагенту можно предложить рассрочку или реструктуризацию долга.
Соответственно, упрощенцы и плательщики ЕНВД учесть безнадежный долг в расходах не могут (письмо Минфина России от 13.11.2007 № 03-11-04/2/274).
По рассматриваемому вопросу нам не удалось найти ни официальных разъяснений уполномоченных органов, ни материалов арбитражной практики.
Снятие дебиторской задолженности с учета указано в Положении по ведению бухучета. При этом используются специальные процедуры, которые нужно соблюдать, так как инспекторы ИФНС очень внимательно проверяют эти моменты.
Датой признания расходов от списания безнадежного долга для целей налогообложения прибыли по истечении срока исковой давности будет являться последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.
Не все долги дебиторов можно убрать из состава имущества компании. Законодательство устанавливает определенные критерии для подобных ситуаций. Прежде всего по долгу должно завершиться время исковой давности. Снять дебиторку можно, если она получит статус невозможной к получению. Например, должник был ликвидирован и снят с учета в форме юрлица.
В данном случае сумма дебиторской задолженности, пересчитанная на последнюю отчетную дату перед ее списанием, составляет 23 500 руб. (1000 долл. США x 23,5 руб/долл. США).
Списывать просроченную кредиторскую задолженность (это когда должны мы) намного легче, чем дебиторскую ( ведь это уже должны нам).
Сумма была небольшая и в суд мы не подавали. И вот на днях я встретила бухгалтера из это фирмы и оказалось, что фирма обанкротилась и даже директор поменялся. Так как задолженность висит давно, мы решили ее списать, заранее конечно проверив, что фирма и правда банкрот в реестре.
Сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, признается прочим расходом в сумме, в которой эта задолженность числится в бухгалтерском учете организации.
Согласно п. 1 ст. 200 ГК РФ, данный срок начинается с момента, когда кредитор узнал о том, что его права в части исполнения обязательств по договору нарушены, и кто является должником (ответчиком в суде). Если кредитор не подал иск в суд в течение времени, которое отведено законом, то возобновить срок исковой давности получится только в исключительных случаях (ст. 205 ГК РФ).
В соответствии с п. 11.1 ст. 250 НК РФ суммовая разница возникает у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях.
Учет расчетов с дебиторами для бюджетных учреждений
Если в бухучете организация не создает резерв по сомнительным долгам, то списанную дебиторскую задолженность включите в состав прочих расходов в сумме, в которой она была отражена в бухучете (п. 11, 14.3 ПБУ 10/99).
После получения решения суда о взыскании (должны поступить деньги) задолженность признается финансовым активом и становится монетарной.
Сложность объясняется тем, что индивидуальные предприниматели отвечают по долгам всем своим имуществом.
В итоге дол на 31 декабря 2017 г. составляет более миллиона рублей. Директор Генподрядчика трубку не берет и через инженера предлагает закрыть свои долги перед нами через подставную компанию. Связано это с тем , что генподрядчик работает с НДС, наша компания не является плательщиком НДС.
Особенности учета дебиторской задолженности в бюджетных учреждениях
И если в дальнейшем дебиторская задолженность продавцом не погашается поставкой товаров (выполнением работ, оказанием услуг) или возвращением аванса, то при ее списании у кредитора (покупателя) возникает вопрос о восстановлении сумм НДС, ранее правомерно принятых к вычету.
С истечением срока исковой давности по главному обязательству истекает срок и по дополнительным обязательствам (поручительство, залог и прочее).
Имеется постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, подтверждающее невозможность взыскания долгов.
Рекомендуем вести учет задолженности и хранить документы по просроченной задолженности отдельно от остальных первичных документов.
Списание дебиторской задолженности в налоговом учете
Причем срок их хранения следует исчислять с момента списания долга. Если налогоплательщик не хранит данные документы, то у него имеются существенные риски доначисления налога на прибыль. Так как в этой ситуации налоговый орган может посчитать, что произведенный внереализационный расход документально не подтвержден.
После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. Время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.
В балансе, в зависимости от срока погашения, КЗ делится на краткосрочную (если погасить ее необходимо в течение 1 года) или долгосрочную (если срок погашения более 1 года).
Требования и обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату прекращения требований (обязательств) и (или) на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше.
Основания для списания дебиторской задолженности
При этом в своем письме Минфин ссылается на Определение Вас от 07.02.2008г. №2727/08 по делу №А60-3260/2007-С6. Пользоваться им можно лишь для целей бухгалтерского учета, не забыв оформить письменное обоснование и получить распоряжение руководителя на списание таких долгов.
Как списать безнадежную дебиторскую задолженность ликвидированного должника, если она выражена в иностранной валюте?
В данном случае долг не признается безнадежным (ст. 413 ГК РФ, п. 2 ст. 266 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 6 декабря 2010 г. № ШС-37-3/17041 и Минфина России от 21 марта 2008 г. № 03-03-06/1/199.
На основании чего списываются суммы долга
Если свою КЗ организация не погасила в течение времени, установленного законодательством или договором, то такой долг называют просроченным.
В общем случае доходы от реализации услуг, стоимость которых выражена в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату получения оплаты (п. 1 ст. 346.17, п. 3 ст. 346.18 НК РФ). В связи с этим считаем, что курсовые разницы по дебиторской задолженности иностранного заказчика в налоговом учете организации, применяющей УСН, не возникают.
Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично на основании инвентаризации дебиторской задолженности. При этом создание данного резерва является обязательным.