Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Имеет ли право налоговая выставлять инкассовые поручения на расчетный счет в 2019». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Согласно п. 2 ст. 70 НК РФ в течение десяти дней с даты вступления в силу соответствующего решения налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога по результатам налоговой проверки.
Одновременно с решением о взыскании инспекция выставляет инкассовое поручение на всю сумму недоимки и чаще всего блокирует счета. Далее возможны три варианта развития событий.
Содержание:
Правила оформления и составление инкассового поручения
Налоги с премии сотрудникам – это обязательные платежи, которые нужно правильно рассчитать и своевременно уплатить в бюджет. Процедура начисления включает обложение премиальных выплат налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами, взносами на травматизм.
Наверняка большинству из нас не понаслышке знакомо такое неприятное и весьма проблематичное для любого хозяйствующего субъекта явление как «блокировка» расчетного счета налоговым органом.
Такого вида поручение может сочетаться с акцептом, то есть когда отгрузка товара происходит немедленно по требованию покупателя, а расчет происходит после получения платежек.
Безналичные операции в данное время являются достаточно распространенной системой расчета между лицами любого статуса. Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации (п. 4 ст. 46 НК РФ).
Однако, если денег на счете не хватает, то тогда очередность платежа является важной информацией для банка и самого клиента. В первую очередь нужно списать средства с наименьшим значение такого кода.
Обязанность поуплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статьей 76 Налогового кодекса установлена процедура приостановления операций по счетам в банках организаций и индивидуальных предпринимателей.
Аналогичные выводы были сделаны в Постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 25.04.2014 по делу N А70-7346/2013, ФАС Дальневосточного округа от 17.12.2009 N Ф03-7411/2009 по делу N А73-11044/2008 (Определением ВАС РФ от 29.04.2010 N ВАС-4614/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), ФАС Волго-Вятского округа от 23.03.2012 по делу N А82-3504/2011.
Как выплатить зарплату, если счет арестован
Как не допустить ее возникновения? Какими эффективными способами можно «разблокировать» счета организации?
Приостановление операций по счетам отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт взыскания налога.
Обратите внимание! В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения этого срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.
Налоговый орган выставил инкассовое поручение о списании недоимки по налогам. При этом организацией не получено требование об уплате налогов, штрафов и пени в добровольном порядке.
При этом считаем, что налоговый орган в данном случае вправе выставить повторное инкассовое поручение к иным счетам налогоплательщика в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Требование должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).
Имейте в виду, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога (п. 6 ст. 45 НК РФ).
Требование должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).
Имейте в виду, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога (п. 6 ст. 45 НК РФ).
Порядок и сроки приостановления операций по счетам налогоплательщика в банках регламентированы ст. 76 НК РФ.
В случае невыполнения или ненадлежащего выполнения возложенных на налогоплательщика обязанностей налоговый орган может привлечь его к ответственности, а также использовать механизмы принуждения к исполнению установленных Налоговым кодексом обязанностей.
Ссылку нижестоящих судов на Постановление Президиума ВАС РФ от 15.01.2008 N 8922/07, в котором изложена позиция, основанная на положениях Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2007 г., ВАС РФ отклонил.
Хозяйствующие субъекты взаимодействуют со своими партнерами, и в результате этих отношений они должны периодически выполнять свои обязательства в виде оплаты определенных платежей.
Клиент может сразу направить в кредитную организацию несколько платежных поручений. Кроме того, другие субъекты, например, контролирующие органы или приставы, имеют право также направлять в банк с ведома клиента и без него инкассовые поручения на списание средств со счета субъекта.
Инспекция имеет право выставлять инкассовые поручения к счету компании, если компания не исполняет свою обязанность по уплате налогов добровольно (ст. 46 НК РФ). Решение о взыскании задолженности инспекторы должны вынести в течение двух месяцев с даты окончания срока на добровольную уплату налога по требованию.
Таким образом, ИФНС, которая нарушила срок отмены решения о приостановлении либо срок вручения банку такого решения, должна уплачивать компании проценты за каждый календарный день просрочки.
Налоговый орган выставил инкассовое поручение о списании недоимки по налогам. При этом организацией не получено требование об уплате налогов, штрафов и пени в добровольном порядке. Правомерны ли действия налогового органа?
Требованием об уплате налога (сбора, пеней, штрафов) (далее – требование) признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога (пеней, штрафов), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пеней, штрафов) (п. 1, 8 ст. 69 НК РФ).
Инкассовое поручение (распоряжение) налогового органа на перечисление налога должно содержать указание на те счета налогоплательщика с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению (пункт 5 статьи 46 Кодекса).
Вправе ли налоговый орган направить инкассовое поручение к иным счетам налогоплательщика в случае их возврата банком по причине закрытия расчетного счета налогоплательщика, если налоговый орган направил первоначальное инкассовое поручение в пределах двухмесячного срока, установленного в п. 3 ст. 46 Налогового кодекса РФ, за пределами двухмесячного срока?
На основании п. 6 ст. 69 НК РФ требование передается налогоплательщику лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения <1>. При этом согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Инкассовые поручения дают двойную задолженность
Таким образом, направление налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту в случаях, предусмотренных НК РФ, требования является обязанностью налогового органа, что прямо следует в том числе из подп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ.
В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики с участием ФНС России рассмотрено ваше письмо по вопросу о приостановлении расходных операций по счетам налогоплательщика — организации и сообщает следующее.
Инспекция направила их повторно к расчетному счету налогоплательщика, открытому в другом банке, уже за пределами упомянутого двухмесячного срока. Посчитав это нарушением, компания оспорила данные действия инспекции в судебном порядке.
Допустимо ли приостановление операций по нескольким счетам организации при условии наличия на любом из них достаточной суммы денежных средств, необходимых для исполнения требования налогового органа (в том числе на расчетном счету организации, обслуживаемой банком, расположенном по месту нахождения налогового органа по месту учета налогоплательщика)?
Инкассовое поручение на взыскание задолженности по налогам
Кодексом не ограничено количество счетов налогоплательщика в банках, с которых может быть произведено взыскание налога.
Форма 3-НДФЛ — это декларация, которую подают плательщики налога на доходы физических лиц. Практически ежегодно по этому налогу меняются формы деклараций и правила их заполнения.
При этом имеет значение достаточно ли средств на счете у субъекта хозяйствования. Если да, то списание будет производиться по мере поступления распоряжений в банк — то есть времени получения платежки.
Суды трех инстанций, сославшись на Постановление Президиума ВАС РФ от 15.01.2008 N 8922/07, поддержали налогоплательщика, однако Президиум ВАС РФ с ними не согласился.
В данной ситуации каждое инкассовое поручение на полную сумму задолженности в каждом из банков. Т.е их общая сумма будет давать двойную задолженность. Это нарушение?С уважением, Романова Катерина.
Механизм взаимодействия налоговых органов и службы судебных приставов при исполнении постановлений налоговых органов, принятых во исполнение решений о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, создает определенные гарантии налогоплательщикам, направленные на предотвращение излишнего взыскания с них сумм налогов и пеней.