Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Может ли срок полезного использования отличаться бухгалтерский от налогового». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Отложенный налоговый актив будет начисляться ежемесячно до декабря 2012 года включительно (36 мес.) и в итоге составит 8 852 руб. (245,9 руб. х 36 мес.). Начиная с января 2013 года амортизация в бухгалтерском учете не начисляется, в налоговом – начисляется по-прежнему.
Денис Колесников, начальник отдела налогового учета энергетической компании, добавил, что и в налоговом учете применение именно линейного способа начисления амортизации — не лучший выбор. Использование нелинейного метода более выгодно, поскольку позволяет списать большую часть стоимости объекта ОС в достаточно короткий срок и, значит, уменьшить налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.
Содержание:
ПБУ 18/02, почему возникают разницы
Постоянные разницы приводят к возникновению постоянных налоговых обязательств (ПНО) или активов (ПНА). ПНО, ПНА равны соответствующей постоянной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль.
После проведения модернизации объекта основных средств амортизация в бухгалтерском и налоговом учете рассчитывается разными методами.
На практике обычно для основных средств определяется равный период службы как в бухучете, так для налогообложения – по Классификатору.
Иногда это решение определют в учетной политике организации. К примеру, в учетной политике можно записать, что организация устанавливает минимальный (максимальный, иной) СПИ в пределах каждой группы. Тогда организация должна следовать своей учетной политике. Если же в учетной политике не определить такого порядка, то принимать решение о СПИ можно каждый раз исходя из ситуации.
Налоговый кодекс устанавливает четкие правила определения срока полезного использования амортизируемого имущества – необходимо отнести актив к одной из амортизационных групп и выбрать из предложенного диапазона нужный СПИ.
Однако с 1 января 2008 года метод ЛИФО в бухучете не применяется. Поэтому, если раньше компания использовала этот метод, но впоследствии решила сблизить налоговый и бухгалтерский учет, она должна быть готова к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет.
Последние годы государство много сделало для сближения налогового и бухгалтерского видов отчетности, но слить эти формы в одно целое пока не удалось. Статья об общих чертах и различиях налогового и бухгалтерского подходов к учету основных средств.
Ведомство отмечает, что по нормам статьи 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.
ПНО означает, что у организации возникает обязательство оплатить налог, то есть в отчетном периоде платежи по налогу на прибыль увеличиваются. ПНА, наоборот, что организация не будет вносить какую-то часть налогового платежа.
Пользоваться другими перечисленными признаками основных средств для отнесения к ним объектов теоретически возможно, однако это в бухгалтерском учете, как правило, не практикуется. Предприятие может быть заинтересовано в искусственном увеличении стоимости основных фондов, если есть необходимость в получении кредита или привлечении инвесторов. Таким образом, временная налогооблагаемая разница в виде суммы амортизационной премии составила 300 000 руб., а отложенное налоговое обязательство – 60 000 руб. (300 000 руб. x 20%).
Срок полезного использования основных средств — это период количество месяцев , в течение которого компания предполагает использовать основное средство далее — ОС и получать от него экономические выгоды п. В зависимости от срока полезного использования ОС распределяются по амортизационным группам.
Соответственно, персональный компьютер относится ко второй амортизационной группе. Срок полезного использования Персонального компьютера устанавливается в интервале от 2 лет и 1 месяца и до 3 лет.
Поэтому полагаем, что исходя из требований ПБУ и иных нормативных актов по методологии бухгалтерского учета можно срок полезного использования основных средств определять в соответствии с Классификацией, но не прописывать данную норму в учетной политики для целей бухгалтерского учета.
Если же организация модернизирует основное средство, то суммы амортизации, начисленной в налоговом и бухгалтерском учете, будут отличаться еще больше. Основная причина – различный порядок начисления амортизации по модернизированному ОС в налоговом и бухгалтерском учете. Ситуация усложнится, если по расходам на модернизацию основного средства применить амортизационную премию.
Поэтому мы полагаем, что и с Вместе с тем хотим обратить Ваше внимание на то, что при установлении сроков полезного использования основных средств согласно Классификации не учитываются особенности, связанные с конкретными условиями использования основных средств например агрессивная среда, в том числе климатические условия, режим эксплуатации интенсивность, сменность.
Амортизация начисляется линейным способом. Рассмотрим, как отражаются эти операции в бухгалтерском и налоговом учете.
Расхождения между БУ и НУ возникают из-за разных требований законодательных актов, регулирующих эти 2 вида учета, а также из-за различных подходов к учету, закрепленных в бухгалтерской и налоговой учетной политике.
Оформление аренды основных средств
Как уже и говорилось ранее, Классификатор делит все ОС на десять групп, в зависимости от показателя СПИ.
Участвуя в проверках в составе аудиторской группы, я поняла одну истину: Лучше самого подробного и адекватного рабочего документа аудитора может быть только самостоятельно разработанный рабочий документ.
Внимание! С 2020 года вводятся такие понятия, как расход и доход по налогу на прибыль. Под расходом (доходом) по налогу на прибыль нужно понимать сумму налога на прибыль, которую в отчете о финансовых результатах признают в качестве величины, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка) за отчетный период.
Если же бухгалтерские и налоговые СПИ разные, то раздел второй формы ОС-б необходимо дополнить соответствующей графой.
Сделать это нужно в целях бухгалтерского учета, а если актив признается амортизируемым и в налоговом учете, то и для целей налогообложения.
Принято считать, что по окончании данного срока, имущество физически изнашивается и подлежит снятию с баланса и утилизации. Однако возможны варианты продления СПИ в случае технического перевооружения, улучшений, модернизации, реконструкции.
Ведь для этой цели организации выгоднее, чтобы объекты ОС амортизировались быстрее, хотя бы в первые несколько лет. Для оптимизации платежей по налогу на имущество больше подходит, например, способ уменьшаемого остатка.
Стандарт МСФО-16 предусматривает классификацию ОС на следующие виды объектов:
- земельные ресурсы;
- здания и прочие сооружения;
- машины и оборудование;
- транспортные средства (автомобили, суда, самолеты и пр.);
- мебель и другие предметы интерьера;
- офисная техника.
Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Методы амортизации основных средств в бухгалтерском учете
В целях налогообложения прибыли срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию может изменяться только в случае реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта.
Для налога на прибыль, установление срока полезного использования предусмотрено только во временном выражении. Не предусматривается установление срока полезного использования в объеме произведенной продукции (такой способ возможен в бухгалтерском учете).
ООО «Амбер» ввело основное средство в эксплуатацию в декабре 2009 года. Первоначальная стоимость в бухгалтерском и налоговом учете составила 108 тыс. рублей. Срок полезного использования в бухгалтерском учете — 3 года (36 мес.), в налоговом — 5 лет и 1 месяц (61 мес.) (четвертая амортизационная группа).
Редакция журнала вместе с аудиторами, главными бухгалтерами и другими практикующими специалистами (их список приведен во врезке ниже) составила список из 10 эффективных способов, с помощью которых организация может максимально сблизить налоговый и бухгалтерский учет. К сожалению, полностью исключить различия между учетами получается не всегда (см. врезку «Обратите внимание»).
Срок полезного использования основного средства для налоговых целей может не совпадать со сроком полезного использования, определенным для целей бухгалтерского учета.
Срок полезного использования производственных фондов или, как его еще сокращенно называют, СПИ, имеет важное значение при расчете таких показателей, как налог на имущество компаний и налог на прибыль. Организация может увеличить СПИ основного средства, если после его модернизации/реконструкции/технического перевооружения срок полезного использования увеличился.
Бухгалтерский учет основных средств
Часто в Классификации дано общее наименование группы без пояснений, тогда следует перейти в ОКОФ и посмотреть, какие именно объекты в нее включаются.
Процесс амортизации продолжается на протяжении всего срока, приостанавливаться может только на время длительной модернизации или консервации сроком свыше одного года.
Может ли срок полезного использования отличаться бухгалтерский от налогового
Если свое основное средство вы не нашли в классификаторе амортизационных групп, то установите СПИ этого ОС, опираясь на срок эксплуатации, указанный в технической документации или рекомендациях производителя.
Сложнее добиться того, чтобы первоначальная стоимость объектов ОС была одинаковой в обоих учетах. Дело в том, что некоторые виды расходов, например расходы на командировки и консультации, связанные с приобретением основного средства, в налоговом учете можно учесть по-разному.