Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как найти отклонение в бух учете». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Выпущенный в начале октября 2002 года релиз 7.70.432 типовой конфигурации (редакция 4.2) программы \»1С:Бухгалтерия 7.7\» и \»1С:Бухгалтерия 7.7 (базовая)\» включил в конфигурацию новый отчет: \»Анализ состояния налогового учета\». Теперь пользователи перед составлением декларации по налогу на прибыль смогут проверить, насколько правильно сформированы данные налогового учета.
Это означает, что аудитор не несет ответственности за не обнаружение искажений бухгалтерской отчетности в случае, если это не могло повлиять на мнение аудитора относительно достоверности бухгалтерской отчетности в целом.
Содержание:
Счет 16: списание сумм отклонений ТМЦ
Счет «Отклонение в стоимости материальных ценностей» обобщает информацию о:
- разнице в стоимости приобретённых МПЗ, исчисляемой по фактической себестоимости приобретения и учётным ценам;
- данных по суммовым разницам.
Если фактические затраты выше нормативных, то такое отклонение считается неблагоприятным, и наоборот — благоприятным. Благоприятным считается отклонение увеличивающее прибыль. Соответственно, неблагоприятным — отклонение, уменьшающее ее.
Записи бухгалтерских проводок в системе учета нормативных затрат аналогичны записям данных о фактических затратах. Главное отличие заключается в том, что все суммы затрат на счете «Основное производство» записываются по нормативным значениям.
Следовательно, по мнению суда, в таком случае отсутствуют основания для привлечения организации к ответственности на основании ст. 120 НК РФ (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.09.2004 №Ф04-6301/2004(А75-4445-14)).
В конце месяца пропорционально стоимости материалов их удорожание списывается в дебет тех счетов, на которые были списаны и сами материалы:
- Д 20(23,29,25,26 и др.)К 16.
- Удорожание реализованных МЦ списывается на счет 91/2.
- Д 91/2 К 16.
- Удорожание реализованных товаров списывается на счет 90/2.
- Д 90/2 К 16.
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, в том числе арендованных основных средств, включена и в состав формы №1 (Бухгалтерский баланс), утвержденной Приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. №66н.
В качестве учетных цен на готовую продукцию могут применяться фактическая производственная себестоимость, нормативная себестоимость, договорные цены, а также другие виды цен. Выбор конкретного варианта учетной цены принадлежит организации.
Счет 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей предназначен для обобщения информации о разницах в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, а также о данных, характеризующих суммовые разницы.
Предположим, данные на начало февраля 2017 года у ООО «ВеТ» составляюют:
- сальдо счёта 10 — остаток материалов на складе на сумму 30 000руб.;
- кредитовое сальдо 16 счёта – 2 000руб.
Факториал» отразил поступление и списание товара такими проводками: Дебет Кредит Описание Сумма Документ-основание 16 60 Листовой металл принят к учету (1.418.300 руб.
Сопоставляя данные налогового и бухгалтерского учета, а затем анализируя сходства и различия, можно лучше узнать и особенности норм налогового законодательства, и особенности системы налогового учета в типовых конфигурациях «1С: Предприятия 7.7».
Производственная фирма «Белошвейка» приобрела партию хлопчатобумажной ткани (418 метров) по цене 189 руб./м.
Отражение стоимостных разниц ТМЦ на счете 16
Аналитический учет по счету 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей ведется по группам материально-производственных запасов, имеющих примерно одинаковый уровень этих отклонений.
В этом случае оприходование на склад готовой продукции отражается по дебету счета 43 «Готовая продукция» по отдельному субсчету, например 43-1 «Готовая продукция по учетным ценам», в корреспонденции с кредитом счета 20 «Основное производство».
Система налогового учета, реализованная в типовых учетных решениях для «1С: Предприятия 7.7», позволяет автоматически сформировать данные налогового учета по большинству встречающихся на практике хозяйственных операций, а затем на их основе опять же автоматически создать регистры налогового учета и заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль.
Отклонения на этом субсчете учитываются в разрезе номенклатуры, либо отдельных групп готовой продукции, либо по организации в целом. Превышение фактической себестоимости над нормативной себестоимостью отражается по дебету счета 43, субсчет 43-2, и кредиту счета 20 (п. 206 Методических указаний, Инструкция по применению Плана счетов).
Каким образом быстрее и лучше это проверить? На наш взгляд, в этом смысле заслуживает внимания проверка данных налогового учета методом сопоставления их с данными бухгалтерского учета.
Расчет отклонений различных показателей – основа анализа хозяйственной деятельности предприятия. Подобные расчеты позволяют спрогнозировать результаты на конец планового периода. Сравнение плана и реального результата помогает глубоко исследовать реальные причины, которые влияют на развитие организации в ближайшем будущем.
Счет 16 «отклонение в стоимости материальных ценностей»
Условные отклонения могут носить как положительный, так и отрицательный характер, и возникнуть в результате различий в методике составления сметной и нормативной калькуляций.
Накопленные на счете 16 «Отклонение в стоимости материалов» разницы в стоимости приобретенных материальных ценностей, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, списывают в дебет счетов учета затрат на производство (издержек обращения) или других соответствующих счетов пропорционально стоимости по учетным ценам израсходованных в производстве материалов.
Учет затрат по нормативам (стандартам) представляет собой целостную концепцию. При применении ее в полном объеме все данные о фактических производственных затратах замещаются их нормативными значениями.
В ряде случаев используется нормативный метод учета готовой продукции. Суть этого способа оценки готовой продукции заключается в следующем: На всю готовую продукцию устанавливаются учетные цены, по которым продукция в течение месяца приходуется на склад организации и списывается при реализации.
Отражение в бухгалтерском учете использования материалов
Средние и крупные производственные предприятия, пользующиеся услугами большого количества поставщиков, нередко сталкиваются с проблемой: поступающие материалы, товар, однородные по своей сути, значительно разнятся в цене. Кроме того, на производстве могут возникать ситуации, при которых нужно оприходовать материалы до поступления документации, отражающей их фактическую стоимость.
Аудитор несет ответственность за формулирование и выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, в то время как ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности несет руководство аудируемого лица.
Однако надо иметь в виду, что их применение возможно только в том случае, если учет материалов на счете 10 «Материалы» ведется по фактической себестоимости, что возможно лишь в случае небольшой номенклатуры материалов и небольшом количестве операций по их приобретению (см.
Такие организации учитывают приобретение материально-производственных запасов с использованием счета 15.
Порядок расчета суммы списываемых отклонений аналогичен порядку, используемому при списании отклонений (ТЗР) по материалам.
Неотражение арендованного основного средства в бухгалтерской отчетности приводит к ее недостоверности. Таким образом, нарушается требование, предъявляемое п. 6 ПБУ 4/99, в соответствии с которым бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.
Такая проверка осуществляется путем сопоставления данных бухгалтерского и налогового учета. Об этом методе рассказывает И.А.
В рассматриваемой ситуации исходим из условия, что в налоговом учете прямые расходы, формирующие стоимость реализованной продукции, соответствуют фактической себестоимости реализованной продукции (п. 1 ст. 318, п. 2 ст. 318 НК РФ).
Затраты на приобретение импортных товаров сначала аккумулируются на балансовом счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей, а затем списываются в дебет 41 «Товары». Можно ли применять 15 счет без использования 16 счета (отклонения)?
Покупка жилья на материнский капитал Законодательно установлено, что размер материнского капитала ежегодно индексируется на уровень инфляции. Однако с 2015 года сумму не корректировали, и в настоящее время она составляет 453 026 рубля. Кумулятивные отклоненияЭто не что иное, как отношение сумм, исчисленных нарастающим итогом с начала периода к аналогичным показателям предыдущих периодов. Кумуляция компенсирует случайные колебания параметров деятельности, помогая точно выявить тренд.
Методику предприятие вправе выбирать самостоятельно. Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ (Приказ Минфина №119-н, п.88) предлагают ряд вариантов:
- Списание отклонений в целом на счета производственных затрат либо издержек обращения, аналогичных использующимся для списания самих материалов. Применяется в случае, когда удельный вес издержек не выше 10% учетной стоимости МЦ.
- Списание исходя из удельного веса в процентах от стоимости определенных МЦ по учетным ценам на начало месяца. Если указанный метод существенно снижает точность показателей, данные корректируются в следующем месяце на сумму образовавшихся разниц списания. При этом предельный норматив существенности установлен — 5%.
- Списание по нормативу удельного веса отклонений к учетной стоимости МЦ. Если фактические данные выявляют сильное отличие от нормативов, в показатели распределенных отклонений вносятся корректировки.
- Списание отклонений полностью ежемесячно на стоимость израсходованных ТМЦ. Такой способ возможен, если их удельный вес к стоимости материалов по учетным ценам не выше 5%.
Счет 15 активно-пассивный, но по своей экономической сути имеет все признаки активного, поскольку отражает информацию о материальных ценностях предприятия. На счете аккумулируется фактически сложившаяся стоимость МЦ. Затем в корреспонденции со сч. 16 выявляются разницы фактических цен и учетных. Сальдо по дебету счета отражает ТМЦ в пути, принадлежащие предприятию, но еще не поступившие на склад.
Счет 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей
Применение относительных отклонений значительно повышает информативность анализа финансовой и хозяйственной деятельности предприятия и показывает изменения более отчетливо, чем применение абсолютных отклонений.
Фельдгаузен видел в учете средство управления предприятием, отождествляя при этом такие понятия, как контроль и учет.