Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Списание неликвидов в налоговом учете». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Данные расходы при этом должны быть произведены в рамках предпринимательской деятельности и документально подтверждены надлежащим образом (письмо Минфина России от 10.09.12 № 03-03-06/1/477).
Далее, по результатам проведенной инвентаризации, оформляется решение комиссии об уценке (списании) неликвидных тмц оформляется в письменной форме. Для этого составляется акт (можно в произвольной форме со всеми обязательными реквизитами).
Содержание:
Списание готовой продукции пришедшей в негодность проводки
Налогового кодекса РК, т.к. данные расходы не связаны с деятельностью Вашей Компании, направленной на получение дохода.
Оптовая цена выше вашей закупочной, а для покупателей-физических лиц может показаться просто подарком. Преподносится как есть — “У нас распродажа по оптовым ценам”. Для клиента все логично: себе в убыток никто продавать не будет, а по оптовым ценам — может вполне. У способа есть минус — все происходит не быстро, хотя когда как.
Например, мягкую мебель можно распродать в виде диванов и кресел, костюм-тройку — как пиджак, жилет и брюки. Но это как вариант. При должной виртуозности даже персональный компьютер можно разобрать и реализовать системную плату, видеокарту и оперативную память.
Забегая вперед, отметим, что причина порчи влияет на способ списания ТМЦ в бухгалтерском учете организации, а также на порядок исчисления налогов, а если ТМЦ были застрахованы, то также и на порядок выплаты страхового возмещения.
Списание неликвидной готовой продукции
Что ж, с законодательством разобрались. Теперь выясним, что же по этому поводу думают судебные и финансовые органы.
Поэтому, как бы ни хотелось, сначала придется списать неликвидный товар, а вместо него оприходовать лом, который и будет впоследствии реализован.
Что такое неликвидный товар? Это продукция, которая никак не хочет покидать витрину магазина, поскольку не пользуется спросом.
Как учесть списание неликвидных ТМЦ в бухгалтерском учете
Однако в связи с финансовыми трудностями производство диванов было остановлено. В этом году при инвентаризации склада было обнаружено, что ткани пришли в негодность.
Опять-таки создается комиссия для фиксации того факта, что товар невозможно продать. В состав комиссии могут входить профильные специалисты (специалисты отдела продаж, технические специалисты, которые смогут определить пригодность для дальнейшего использования отдельных деталей и частей оборудования).
Вот такой случай мы и рассмотрим. А еще расскажем о том, как документально оформить эту операцию и каковы будут ее налоговые последствия.
Для учета материалов используется счет 10 «Материалы», который предназначен для аналитического учета по видам ТМЦ. Данный счет является активным, поэтому все поступления отображаются по его дебету, а списания – по кредиту.
Списание морально устаревшего имущества
Поэтому данную причину следует в каждом случае устанавливать достоверно.Моральное устаревание — процесс не такой очевидный, как физическая порча, особенно, если оно не сопровождается изменением физических качеств ценностей.
Результаты инвентаризации оформляются документами ИНВ-3, ИНВ-19 и ИНВ-26, а также изданием приказа о результатах инвентаризации и наказании материально-ответственных лиц.
Компаниям не всегда удается продать закупленные товары. Они могут оказаться невостребованными (неликвидными), например, по причине морального устаревания (допустим, производитель выпустил новую, более эффективную модель насосного оборудования и старая уже никому не нужна). И если товар содержит металл, иногда бывает выгоднее сдать его в металлолом.
Для начала давайте разберемся, что же это такое. Неликвид – это имущество, товарно-материальные ценности, которые не могут быть использованы в деятельности предприятия и подлежат ликвидации, а соответственно – и списанию. Также сюда включают готовую продукцию, которую не удалось реализовать.
ФНС России в письме от 16.06.11 № ЕД-4-3/9487 разъяснила вопрос о порядке учёта в целях исчисления налога на прибыль расходов в виде стоимости уничтоженных лекарственных средств при истечении срока их годности.
Немало предприятий имеет среди своих активов и, так сказать, недо- или псевдоактивы. То есть те, которые перестают (или уже перестали) соответствовать бухгалтерскому определению «активов», требующему от этих «субстанций» получения в будущем экономических выгод. Такие псевдоактивы обычно именуют неликвидами.
Журнал составлен в диалоговом режиме, на основе ответов на вопросы читателей. На ваши вопросы отвечают ведущие эксперты ЭЖ, специалисты ФНС и Минфина России, консультанты известных аудиторских фирм.
Поскольку потери от неликвида неизбежны, постараемся их минимизировать. Определим 10% конечной стоимости товара как 1 балл (бонус), который получит продавец от продажи 1 пары такого товара.
В случае если повреждение материальных ценностей признается страховым случаем, организация отдельно учитывает сумму страхового возмещения в качестве прочих доходов (п. п. 7, 10.2 разд. III Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н)).
Что делать, если неликвид все-таки появился
Такие затраты могут быть списаны посредством включения в одну из следующих категорий: во внереализационные расходы (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ), прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Перечни являются открытыми.
Для актирования испорченных товаров, которые законно можно продавать после уценки, заполняется акт ТОРГ-15.
В акте следует отразить количество образовавшегося лома и его рыночную стоимость, которая определяется совместно с экономическими службами.
Списание материалов в производство осуществляется согласно учетной политике предприятия и стандартам бухгалтерского учета.
Списание товара при ликвидации ООО
Налогоплательщик, по мнению судей, не имел возможности использовать списанные материалы по прямому на-значению в связи с потерей их первоначальных свойств.
То есть уточнить их реальную рыночную стоимость, чтобы указать достоверную информацию в отчетности. Ведь, скорее всего, эта рыночная стоимость окажется ниже себестоимости. При выявлении признаков обесценения вам следует создать оценочный резерв под снижение стоимости материальных ценностей.
Реализация организацией устаревших активов на проводимых в ряде регионов специализированных ярмарках по продаже неликвидов по мизерной цене (порой в разы меньше балансовой стоимости морально устаревшего имущества) не должна её беспокоить.
После проведения инвентаризации, определив одну из причин списания, вы можете предпринимать какие-либо дальнейшие действия: штрафовать виновных, относить траты к нормам естественной убыли, вносить изменения в учет и делать бухгалтерские проводки. В крайнем случае, если виновный не найден и недостачу нельзя списать без вопросов со стороны налоговой — заводить уголовное дело.
То есть, уценив соответствующий хлам, вы как бы официально присвоите ему статус «неликвида», в определенной мере понизив интерес фискалов к вашим «очистным» операциям.
Существуют различные способы избежать убытков от реализации неликвидного товара, один из которых мы и хотим описать в данной статье.
Итак, для сравнения рассмотрим налогообложение трех упомянутых выше вариантов избавления плательщика от неликвидов: продажи, дарения и списания.
Списываем неликвидные остатки продукции
С учётом изложенного выше организациям предстоит самостоятельно принять решение, уменьшать ли облагаемую базу по налогу на прибыль на стоимость списанных морально устаревших сырья, материалов, товаров, готовой продукции, оборудования, не введённого в эксплуатацию.
Налогового кодекса РК, т.к. расходы по списанию бракованного и (или) неликвидного товара не связаны с деятельностью Вашей Компании, направленной на получение дохода.
Однако при грамотном документальном оформлении положительный исход спора с налоговыми органами для организации очень вероятен.
Товароучетная система
Самый распространенный способ мотивации продавцов на продажи — обещание премии за реализацию залежавшегося товара. При этом руководители часто не озвучивают размер премии, количество продукции, которую нужно продать для получения этой премии. В результате продавец либо сразу же теряет интерес к предложению, либо остается разочарованным после месяца усилий.
Надеемся, что наша публикация поможет вам сориентироваться и принять быстрое и правильное решение в отношении своих конкретных неликвидов.
Списание пришедшего в негодность товара — процесс довольно простой, поскольку, по сути, является этапом инвентаризации. Если в ходе проверки найдены испорченные продукты, их надо заактировать, представить комиссии, заполнить и подписать акты ТОРГ-15 или ТОРГ-16. Наличие этих документов позволяет списать товар.