Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Номинальная стоимость по договору цессии». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Кому можно продать свой долг можно узнать в интернете, где крупные агентства самостоятельно размещают предложения.
Суть сделки в том, что кредитор за вознаграждение передает право требования долга другому лицу. Чтобы отличать продавца и покупателя долга от сторон в «обычной» сделке купли-продажи, для них тоже существуют специальные термины.
Однако налог следует начислять не всегда. Чтобы определить, облагается ли уступка права требования НДС, нужно рассмотреть порядок налогообложения основного обязательства (п. 1 ст. 155 НК РФ). По смыслу этой статьи НДС при продаже долга нужно исчислять по тем же правилам, что и по «исходному» обязательству.
Содержание:
Процедура переуступки долговых обязательств
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Гражданского кодекса Российской Федерации уступка требования кредитором другому лицу допускается, если она не противоречит закону, иным правовым актам или договору.
Процедура цессии также регламентируется согласно новому закону о коллекторах. В новой редакции закона государство ужесточило требования к коллекторским организациям и контроль за их работой. Например, коллекторская компания должна быть зарегистрирована в государственном реестре, поэтому при взаимодействии с коллекторами требуйте предъявить номер госрегистрации.
У любого банка есть ряд заемщиков — юридических лиц, задолженность которых признается проблемной или безнадежной. Одним из распространенных способов ее погашения является переуступка долга третьему лицу. Подобная схема имеет широкое применение, но спорные вопросы в части бухгалтерского и налогового учета все же возникают. Возможны случаи, когда такая сделка может быть признана недействительной.
Законность процесса купли-продажи долгового обязательства
Далее рассмотрим особенности налогообложения договоров переуступки долга, вытекающих из сделок различного вида.
Дебет 76 Кредит 51 (50) – погашена задолженность перед цедентом по договору цессии на дату расчетов по условиям договора.
Если предметом залога являются ценные бумаги, учитываемые на счетах депо, то перевод ценных бумаг в залог на приобретателя, а после погашения долга — снятие обременения отражаются по счетам главы Д «Счета депо» Плана счетов.
Бухгалтерские проводки у сторон по договору цессии
Одновременно с приобретением права требования суммы займа к цессионарию переходит право требования процентов. То есть право заимодавца по договору займа.
Дебет 51 (50) Кредит 76 «Денежные эквиваленты, не являющиеся финансовыми вложениями» – получена задолженность от должника.
По дебету счета 58 приобретенное право требования отражайте по фактическим затратам на его приобретение.
ГК РФ устанавливает специальные правила относительно формы операций по уступке права требования. Согласно пункту 1 статьи 389 ГК РФ уступка требования, основанного на сделке, совершенной в простой письменной или нотариальной форме, должна быть совершена в соответствующей письменной форме.
Что такое договор цессии долга?
Согласно гл. 2 Приложения 12 к Положению N 302-П в ситуации, когда банк приобретает право требования, бухгалтерский учет осуществляется на балансовом счете первого порядка 478 «Вложения в приобретенные права требования».
В этом документе подробно указывают права на уступаемые неисполненные третьей стороной обязательства. Передаваемые права кредитора, как правило, представляют собой долг в виде денежных сумм или определенного имущества. Упоминаются здесь также и причины возникновения долга.
Должника надлежит уведомить в письменной форме о том, что права первоначального кредитора переходят к новому лицу. Это предусмотрено в статье 382 Гражданского кодекса РФ.
В этом документе подробно указывают права на уступаемые неисполненные третьей стороной обязательства. Передаваемые права кредитора, как правило, представляют собой долг в виде денежных сумм или определенного имущества. Упоминаются здесь также и причины возникновения долга.
Должника надлежит уведомить в письменной форме о том, что права первоначального кредитора переходят к новому лицу. Это предусмотрено в статье 382 Гражданского кодекса РФ.
Однако чаще всего «первичная» продажа долга производится с дисконтом. Это понятно: цессионарий получит деньги позднее, кроме того — он берет на себя и риски невозврата.
Во всех рассмотренных случаях фигурируют две стороны, но только трехсторонний договор гарантирует то, что должник знает о смене кредитора.
То есть организация получит счет-фактуру от цедента с выделенной сумой налога (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Интересно! На территории РФ под договором цессии обычно подразумевают договор на передачу прав по дебиторской задолженности физическому или юридическому лицу, с учетом всех законных условий такой передачи.
Номинал права требования в силу статьи 270 Налогового кодекса РФ для целей налогообложения прибыли организаций в расходах (в том числе при признании соответствующей задолженности безнадежной) не учитывается.
Приобретение права требования по договору цессии
Доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства. О налоговых последствиях такой продажи мы сегодня и поговорим. А именно — расскажем о том, как рассчитывается НДС по договору уступки права требования.
Возможный вариант организации учета приобретения права требования приводит М.Л. Пятов, д.э.н., Санкт-Петербургский государственный университет.
На дату получения предоплаты за товар от первоначального кредитора у должника возникают налоговые обязательства. На эту же дату он должен выписать НН и зарегистрировать ее в ЕРНН.
Уступка денежной задолженности не по номинальной стоимости может рассматриваться как финансовая услуга, оказывать которую имеют право только финансовые учреждения. Денежная дебиторская задолженность, за которую новый кредитор рассчитывается денежными средствами, не облагается НДС.
Однако даже такие действия не гарантируют возврат денежных средств со стороны должника. На практике требования долга могут напоминать настоящую эпопею с бесконечным финалом, отбирающие массу сил, энергии и нервов.
Продавец может попробовать снизить облагаемую базу, включив в нее не только сами затраты на покупку долга, но и сопутствующие расходы, например, курсовые разницы и проценты по кредитам.
При первом варианте развития событий вас можно лишь поздравить. К сожалению, чаще мы становимся свидетелями второго варианта, при котором возврат долга существенно усложняется. При этом покупателей такого права требования может быть очень мало. Специалисты рекомендуют разослать предложения одновременно в несколько агентств.
Продажа долга по договору цессии физическому лицу
Необходимо иметь ввиду, что замена кредитора может быть запрещена первоначальным договором (тем, на основе которого и возникло право требования). При этом запрете придется получить и согласие должника на уступку. И если он не согласится на нового кредитора и перечислит деньги первоначальному кредитору, это будет считаться надлежащим исполнением обязательств с его стороны.
Кредит — обычное дело сегодняшнего дня, их выдают банки и другие финансовые организации. Кредитор, предоставляющий средства в займы, имеет право заключить с должником договор о предоставлении тому определенной суммы в долг, указав объемы и сроки возврата средств.
Если предметом залога являлись ценные бумаги, учитываемые на счетах депо, то снятие обременения отражается по счетам главы Д «Счета депо» Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.
У ООО «Бета» база по НДС в размере 120 тыс. руб. (720 – 600) возникнет после получения долга от ООО «Гамма».
Бухгалтерский учет операций по приобретению права требования
При этом на законодательном уровне с каждым годом деятельность таких организаций попадает под определенные ограничения, поэтому продать свой старый и «сложный» долг будет все тяжелее.
Так как сумма, полученная от должника, больше цены приобретения долга, бухгалтер в день прекращения обязательства начислил НДС на сумму превышения.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, не является нормативным правовым актом и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Однако Положение N 302-П подробно не раскрывает, как отражать в бухгалтерском учете проценты, начисленные после момента передачи прав требования, а это очень важно. Пункт 2.1.3 Приложения 12 к Положению N 302-П регламентирует общий порядок начисления и уплаты процентов, руководствуясь порядком, обозначенным Положением N 39-П.
Никто не запрещает покупателю долга (цессионарию) продать обязательство еще раз. Тогда бывший цессионарий становится цедентом. Если скидка, полученная от первичного кредитора, была существенной, то новый цедент может перепродать долг с прибылью.
Во-вторых, уступка не должна быть сделана под условием, что организация, которая приобрела право, должна после получения долга эту сумму первоначальному кредитору. За вычетом, например, своих комиссионных.