Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отражена остаточная стоимость выбывших объектов основных средств». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Просто так продать основное средство организация не сможет. Сначала необходимо произвести важную учетную операцию: перевести продаваемое ОС в соответствующий раздел баланса, то есть в необоротные активы, предназначенные к продаже.
Основные средства также могут выбыть в результате продажи. Например, можно реализовать морально устаревшие ОС. Или, например, компания решит обновить оборудование в цехе и сначала реализует станки, которые имеют физический износ, а затем на вырученные средства закупит новое оборудование.
При безвозмездной передаче важно начислить НДС. Подарить (передать) ОС можно как своему сотруднику, так и сторонней организации. Дарить ОС нужно по договору. Безвозмездная передача отражается в учете по рыночной стоимости ОС на дату дарения.
Содержание:
Порядок и учет при продаже основных средств
Для определения целесообразности или непригодности объектов ОС к дальнейшему использованию, невозможности или неэффективности их восстановления, а также для оформления необходимой документации на списание указанных объектов в организации может быть создана постоянно действующая комиссия. Она принимает решение, результаты которого оформляются актом на списание ОС (ф.
Уменьшение (погашение) ВВР и, соответственно, ОНА производится ежемесячно в течение 73 месяцев (начиная с месяца, следующего за месяцем продажи объекта ОС) (п. 17 ПБУ 18/02). Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве операционных доходов и расходов.
Выбытие ОС в результате аварии, иной ЧС или недостачи
Сумма восстановленного НДС передающей стороной указывается в документах, которыми оформляется передача объекта ОС, и принимается к вычету у принимающей стороны. У передающей же стороны восстановленный НДС учитывается в составе финансовых вложений.
ООО «МТЗ» подарило автомобиль Opel сотруднику года А. Т. Бурову. Машина Opel до этого использовалась компанией три года. Амортизация по Opel составляет 231 000 рублей. Первоначальная стоимость машины Opel — 783 000 рублей, остаточная — 552 000 рублей (783 000 — 231 000). Рыночная стоимость автомобиля Opel на дату безвозмездной передачи — 512 000 рублей.
В бухучете остаточную стоимость основного средства спишите на прочие расходы. Сделайте это на дату составления ликвидационного акта (п. 29 ПБУ 6/01, п. 11 ПБУ 10/99). Помимо списания остаточной стоимости при ликвидации основных средств отразите затраты на их утилизацию. Передачу имущества на утилизацию оформите актом приема-передачи.
Как отразить в учете продажу объекта основных средств (ОС) (движимого имущества), если в результате продажи данного объекта организацией получен убыток?
Общие правила учета выбытия объектов ОС
Каков порядок документального оформления списания оргтехники, в частности в связи с наличием драгоценных металлов? Требуется ли обязательная специальная утилизация и переработка компьютерной техники (оргтехники)? Если да, то какая ответственность предусмотрена за невыполнение? Кто из государственных органов это будет проверять?
При расчете налога на прибыль сумма убытка включается в состав прочих расходов равными долями в течение определенного периода времени.
Correct color not being inherited. * Known issue: affects color of disabled elements. * 2. Correct font properties not being inherited. * 3.
Каждому техническому специалисту: строителю, проектировщику, энергетику, специалисту в области охраны труда.
Что касается налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам основных средств и отнесенного на расчеты с бюджетом, то в случае списания таких основных средств сумма налога, приходящаяся на остаточную стоимость списанных основных средств, должна быть восстановлена в бюджет.
Использование значений коэффициента выбытия при исследовании состояния имущества компании позволяет своевременно принять решение о проведении ремонта незначительно изношенных объектов ОС и распорядиться о закупке нового оборудования взамен ветхого.
К СВЕДЕНИЮ! Чистая стоимость реализации – это договорная стоимость для продажи за вычетом затрат на реализацию.
Особенно важное значение коэффициент выбытия основных средств имеет в случае с промышленными компаниями, поскольку там основные средств обладают наибольшим удельным весом и в значительной степени влияют на объем производства и качество производимых товаров.
Проводки бухучета по операции списания будут такими:
- дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 01 «Основные средства» – списана первоначальная стоимость основного средства;
- дебет 02 «Амортизация основных средств», кредит 91.1 «Прочие доходы» – списана сумма амортизации по реализованному основному средству.
По новому федеральному стандарту, утвержденному Приказом Минфина № 257н от 31.12.2016, под остаточной стоимостью понимается ценовой показатель имущественных объектов в текущем периоде. Она образуется после вычета амортизационных начислений и убытков от обесценивания.
Проценты, начисленные после ввода в эксплуатацию относятся на прочие расходы организации (проводка Дт 91 — Кт 66, 67).
Отметим, что если комиссия примет решение реализовать специализированным компаниям компьютерную технику, учтенную в составе ОС, в неразобранном виде, то с порядком отражения таких операций в бухгалтерском учете подробно можно ознакомиться в Энциклопедии решений.
Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.
При безвозмездной передаче объекта ОС проводки аналогичны записям по его продаже с одной лишь разницей: доход, естественно, отражаться не будет.
Организация безвозмездно передает физическому лицу легковой автомобиль. Первоначальная стоимость ОС составляет 950 000 рублей, начисленная на момент передачи амортизация – 635 000 рублей. Рыночная стоимость автомобиля на дату безвозмездной передачи – 450 000 рублей (в т.ч. НДС 68 644 рублей).
Износ может быть физическим — сюда можно отнести выход из строя техники в связи с длительным сроком использования.
В бухучете сумма убытка от продажи основного средства включается в расходы единовременно в том месяце, когда произошла реализация (п. 11 ПБУ 10/99). Поэтому в учете возникает вычитаемая временная разница, которая приводит к образованию отложенного налогового актива (п. 11, 14 ПБУ 18/02).
Именно поэтому целесообразно регулярно анализировать изменения структуры основных фондов при помощи расчета нескольких экономических показателей, одним из которых является коэффициент выбытия основных средств.
Коэффициент выбытия основных средств представляет собой отношение стоимости выбывших объектов основных средств к стоимости имеющихся в эксплуатации объектов по состоянию на начало периода.
Также нельзя учесть данное имущество в доходах для налоговых целей, если оно получено от участника с долей владения в уставном капитале более 50% или если имущество получено от дочернего общества, где мы имеем более 50% доли в уставном капитале. Такое имущество не должно передаваться другим лицам один год после получения.
При этом данные о рыночной стоимости могут быть получены из официальных источников информации, а также от специализированных организаций, осуществляющих закупку таких деталей. Кроме того, при определении рыночной цены предприятие может воспользоваться услугами независимого оценщика в соответствии с Федеральным законом № 135-ФЗ от 29.07.1998 «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».
Внесем ясность в особенности продажи основных средств (ОС) и отражении этой операции в учетных документах фирмы.
При проведении анализа данного экономического показателя следует обратить внимание на 3 основных момента:
- В периоды подъема экономики и активизации инновационной деятельности значение коэффициента выбытия основных средств растет. И наоборот, спад экономики и снижение темпов внедрения инноваций приводят к уменьшению показателя.
- Чем больше получилось значение коэффициента выбытия ОС, тем более короткие наблюдаются периоды эксплуатации имущества. Чем меньше индикатор, тем продолжительнее сроки службы ОС.
- Если наблюдается неравенство КВОС < КООС (КВОС – коэффициент выбытия, КООС – коэффициент обновления), значит, в компании наблюдается расширенное воспроизводство основных средств. И наоборот, показателем суженного воспроизводства станет полученное неравенство КВОС > КООС.
Руководство организации может принять решение о проведении переоценки основных объектов. Переоценка может проводиться раз в год, но не чаще, и только для активов, которые принадлежат предприятию на правах собственности. Это не обязательная процедура, решение о ее проведении принимается в добровольном порядке.
Остаточная стоимость продаваемого объекта ОС по данным бухгалтерского и налогового учета составляет 730 000 руб.
По дебету 01 счета учитывается первоначальная и восстановительная стоимость, а по Кт счета 02 — амортизация, накопленная на дату расчета.
Отражение продажи ОС на бухгалтерском балансе
Продавая актив, организация получает прибыль, которую нужно правильно учесть при исчислении налогообложения. Кроме того, в последние годы в эту сферу законодательно внесено несколько важных изменений, которые надо принять во внимание.
Тем не менее они в рабочем состоянии и использовались на предприятии. По бухгалтерскому учету стоимость данных ОС составляет 0 рублей. Объекты числятся только в количественном значении. На данный момент возникла необходимость убрать их из количественного учета, чтобы они не отражались в бухгалтерском учете.
Кроме того, организация-налогоплательщик НДС при передаче основных средств в качестве вклада в уставный капитал должна будет восстановить НДС, принятый ранее к вычету по этому объекту ОС.
Пример вычисления коэффициентов обновления и выбытия
Первоначальная стоимость — это показатель, по которому объект принимается к учету, а остаточная — это величина, характеризующая состояние объекта в период его использования.
ОС могут банально прийти в негодность, их могут продать или вовсе подарить. Как оформлять различные операции выбытия ОС в бухгалтерском учете, смотрите ниже. В первую очередь, любое выбытие ОС нужно оформить документально и указать в документах все подробности операции.