Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «6 ндфл раздел 2 строка 110». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В письме от 10.03.2016 N БС-4-11/3852 Налоговая Служба специально приводит подробные разъяснения, по каким соотношениям можно самостоятельно проверить правильно ли заполнена форма 6 НДФЛ.
Изучим порядок заполнения строки 110 формы 6-НДФЛ. Этот вид отчета состоит из двух значимых разделов, строка 110 входит в раздел 2. В данный раздел, в отличие от раздела 1, вносят суммы только за три месяца, то есть не нарастающими годовыми показателями, а лишь по данным одного квартала — того, за который сдается расчет.
Содержание:
Порядок заполнения Раздела 1 формы 6-НДФЛ
По строке 030 «Сумма налоговых вычетов» отражается величина налоговых вычетов, которые были предоставлены физлицам в отчетном периоде.
Выдать зарплату надо накануне, если дата выплаты совпала с выходным или праздничным днем (ст. 14, 136 ТК). Но датой получения дохода в любом случае будет последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК).
Раздел 2 содержит даты, когда получен доход, удержан и уплачен НДФЛ, а также величины доходов и налога. В ст. 223 НК РФ не поименованы отдельно отпускные выплаты и больничные пособия, поэтому считаем дату фактического получения дохода равной дате выплаты этого дохода. Срок выплаты больничного — ближайший день выплаты в организации после расчета бухгалтерией пособия по предоставленному листку нетрудоспособности.
Во втором письме, появившемся 29.04.2016 (№ БС-4-11/7893), позиция меняется, приближаясь к общим принципам исчисления налога на доходы, и заполнение строк отчета будет зависеть от даты выплаты следующего дохода. Предположим, что следующим днем получения дохода стал аванс за май, и выплачен он 15 мая.
Разберемся в терминах названия строки 110 6-НДФЛ. Прочитав п. 4 ст. 226 НК РФ, понимаем, что налог удерживается непосредственно при выплате дохода. Казалось бы, что стр. 100 и стр. 110 6- НДФЛ идентичны. Однако это совсем не так. С точки зрения НК РФ число, когда доход получен, и число, когда доход выплачен, могут быть разными.
В Строке «Представляется в налоговый орган (код)» указываете код ИФНС, в которой ваша организация стоит на учете.
И переходим к анализу платежной ведомости, которой была произведена выплата дохода, НДФЛ по которому неправильно отражен в строке 140 в 6-НДФЛ.
Если у налогового агента работают «патентные» иностранцы, самостоятельно уплачивающие НДФЛ, по строке 050 «Сумма фиксированного авансового платежа» будет показана сумма уплаченных ими фиксированных платежей по НДФЛ, на которую налоговый агент уменьшает налог с их дохода.
В Строке «Представляется в налоговый орган (код)» указываете код ИФНС, в которой зарегистрировано ваше ОП.
В Строке «ИНН» и «КПП» вы указываете ИНН и КПП вашей организации.
Согласно Налоговому кодексу РФ, при выплате заработной платы или командировочных датой фактического получения дохода может считаться последний рабочий день месяца. В то же время для отпускных или сумм по больничным листам момент получения дохода обязательно должен совпадать с днем фактического перечисления денежных средств на карту работника или днем получения денег в бухгалтерии под роспись.
Находим отсутствующего в списке сотрудника или сотрудника по которому сумма не соответствует выплаченной.
Датой начисления фактической заработной платы является последний день месяца. Аванс, уплаченный работодателю в любой день текущего месяца, кроме последнего, не является доходом, с которого удерживается НДФЛ. Исходя из этого, можно сделать вывод, что в декларации он не значится.
Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
Датой начисления фактической заработной платы является последний день месяца. Аванс, уплаченный работодателю в любой день текущего месяца, кроме последнего, не является доходом, с которого удерживается НДФЛ. Исходя из этого, можно сделать вывод, что в декларации он не значится.
Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, то есть на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. Для заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ используются сведения из налоговых регистров по НДФЛ.
Хорошая новость в том, что теперь человеку не нужно самому рассчитывать налоговую сумму, вычленять её из заработанного/полученного и нести сборщикам податей. В большинстве случаев всем этим занимаются налоговые агенты (НА).
Предположим, что вы выплатили зарплату в выходной день. Возникает вопрос. В такой ситуации в 6-НДФЛ (строка 110) какую дату ставить? В этому случае в 6-НДФЛ строка 110 должна содержать день фактической выплаты зарплаты.
Допустим вы выплатили зарплату в последний рабочий день месяца. Строка 110 6-НДФЛ будет заполнена как и в предыдущем случае. В ней указывают день фактической выплаты зарплаты.
Так, к примеру, датой получения дохода в виде оплаты труда будет последний день месяца, за который этот доход был начислен, а для дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств, — последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства.
Читайте в статье:
- 6 НДФЛ: строки 100, 110, 120
- Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату выдают в разные дни
- Строка 110 6-НДФЛ, если зарплата выдана в выходной
- Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату выдали в последний день месяца
- Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату за прошлый квартал выдали в текущем периоде
- Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату за декабрь выдали в текущем периоде
- Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату выдали тремя частями
- Строка 110 6-НДФЛ, если переплатили зарплату
- Строка 110 6-НДФЛ, если НДФЛ заплатили с опозданием
Кроме того, в случае неполучения отчета в течение 10 дней со срока для предоставления контролирующие органы могут заблокировать расчетный счет.
В соответствии с нашим законодательством, удержать НДФЛ необходимо в момент выдачи дохода. Эта функция возложена на налоговых агентов, то есть лиц, рассчитывающих и выплачивающих данный доход. При этом данным агентам запрещено выплачивать налог за налогоплательщика из собственных средств. Есть риск того, что при проверке за это начислят штрафы.
Доходы, которые выплачиваются физическим лицам, могут нести разнообразный характер. Задачей бухгалтерии является составление формы согласно действующему законодательству, умение проводить аналогию между датой фактического получения дохода и днем его выплаты сотруднику.
С начала года налоговых агентов обязали ежеквартально отчитываться о суммах исчисленного и удержанного подоходного налога. До 31 июля физические и юридические лица, осуществляющие выплаты по различным типам трудовых и гражданско-правовых договоров, должны представить отчет по форме 6-НДФЛ за первое полугодие.
Порядок заполнения формы 6-НДФЛ гласит, что в графе 110 (дата удержания налога) необходимо указывать день, в который был удержан налог с выплат в пользу работников. В письме от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ налоговики уточняют, что эта строка должна заполняться с учетом п. 4 статьи 226 НК РФ и п. 7 статьи 226.1 НК РФ, то есть всегда надо помнить о виде выплачиваемого дохода.
Строка 110 в форме 6-НДФЛ — порядок заполнения
Это число надо записать в графу 110, поскольку в тот же день был удержан налог. Как это отразить в отчете, показано на картинке.
Форма 6 НДФЛ является обязательной для всех, кто сдает и форму 2 НДФЛ, а именно ИП и организации, которые выплачивают заработную плату физическим лицам. Данная отчетность должна содержать все сведения о начисленных доходах, которые были выплачены за отчетный период.
Ситуация аналогична ситуации с выплатой аванса. До наступления последнего дня месяца выплаченная зарплата не может считаться доходом в целях НДФЛ. Таким образом, несмотря на то что фактически доход выплачен, в строке 110 необходимо писать дату следующей выплаты дохода в организации. Данная точка зрения находит подтверждение в письме ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893.
Также стоит внимательно анализировать все даты, указанные в строках 100, 110 и 120. В идеале они должны идти по возрастанию (как и их нумерация соответственно).
Во многих организациях, во избежание допущения ошибок при составлении документа, принимают решение не выдавать зарплату раньше положенного срока.
Обилие сроков и дат, которыми пестрит 6-НДФЛ, связано со спецификой отражаемой в нём информации. Дело в том, что начисляют (и доход, и налог) чаще всего в одном месяце, а выплачивают (или удерживают и перечисляют) — в другом; и эти месяцы вполне могут приходиться на разные отчётные периоды.
Здесь и будет находиться «неправильная» сумма удержанного налога. Необходимо проверить правильность заполнения всех ячеек в каждой строке списка (в данном случае у нас одна строка). В первую очередь обращать внимание на «Дату получения дохода», «Сумму налога», «Документ основание».
Если присмотреться внимательно, окажется, что значительная часть информации, отражаемой в 6-НДФЛ, связана с конкретными датами и граничными сроками. Им отведены три пятых всего второго раздела: строки 100–120.
Сразу стоит уточнить, что если раздел 1 данной формы отчетности заполняется по принципу накопления сумм с начала текущего года, то даты в этом разделе отображаются только за период, который охватывает бланк отчета (последние 3 месяца).
В идеале, если даты во всех строках (100, 110 и 120) совпадают – иными словами, в день получения дохода у работника сразу же был удержан налог и в этот же день перечислен.
Как правильно заполнить каждую из строк Раздела 1 «Обобщенные показатели» и Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц», расскажем в нашей консультации.
Конечно, при заполнении графы 110 могут возникнуть различные нюансы. Рассмотрим часто возникающие подробнее.
Пример заполнения в декларации 6 НДФЛ строки 110
Причина неправильного заполнения информации об удержании НДФЛ в Платежной ведомости в большинстве случаев лежит в нарушении порядка заполнения и проведения документов, которое в свою очередь наступает в случае изменений документов, участвующих в начислении доходов физического лица, «задним числом», без последующего переформирования Платежных ведомостей.
Расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, заполняется налоговыми агентами и представляется в налоговый орган по месту учёта по форме 6-НДФЛ.
При составлении документа и заполнении строки 110 в случае с отпускными или больничными необходимо проставлять дату фактического получения средств, которая равна дню выплаты денег сотруднику.