Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В Налоговом кодексе не сказано, как в данной ситуации поступить с налогом при списании кредиторского долга.
Вследствие этого на практике может возникнуть ситуация, когда в налоговом учете придется показать доход, в разы больший, чем реальная стоимость товаров (или валюты), полученная изначально.
В налоговом учете посредством списания нереальных для взыскания долгов корректируется налоговая база, что влияет на правильность исчисления налогов. На первый взгляд списание задолженности не представляет собой больших сложностей, но это только на первый взгляд.
Содержание:
Что означает истекший срок давности кредиторской задолженности
Свою КЗ организация должна контролировать, следить за сроками ее погашения, а перед тем, как составлять годовую отчетность, необходимо провести обязательную инвентаризацию.
Этого требует Положение по бухучету и отчетности в РФ, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н.
Руководитель, в свою очередь, рассматривает предъявленные документы и принимает решение, которое послужит причиной снижения образовавшегося долга.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Поэтому если резерв по сомнительным долгам создавался, то безнадежная дебиторская задолженность списывается за счет него, а не относится на прочие расходы.
В налоговом законодательстве требований к документальному оформлению списания дебиторской и кредиторской задолженности не содержится, главное условие – наличие оснований для признания такой задолженности в качестве безнадежной (договоры, товарные накладные, акты, выписки из ЕГРЮЛ по ликвидированным контрагентам и т.д.).
Списание кредиторской задолженности, не погашенной предприятием вовремя и в то же время которую не затребовал кредитор, происходит с истекшим сроком исковой давности. К этому правилу не относится такой ряд задолженностей:
- суммы по сборам;
- пени;
- штрафные наказания.
Если срок исковой давности по невыполненным обязательствам истекает в текущем налоговом периоде, то налогоплательщик обязан предоставлять в налоговую службу уточненную декларацию, доплатить недостающие налоги и пени. Это связано с положениями, прописанными в пункте 1 статьи 54 НК РФ.
Как списать кредиторскую задолженность
Согласно п. 1 ст. 200 ГК РФ, данный срок начинается с момента, когда кредитор узнал о том, что его права в части исполнения обязательств по договору нарушены, и кто является должником (ответчиком в суде). Если кредитор не подал иск в суд в течение времени, которое отведено законом, то возобновить срок исковой давности получится только в исключительных случаях (ст. 205 ГК РФ).
Тогда списание кредиторской задолженности происходит в подотчетном периоде, когда кредитора не стало в реестре ЕГРЮЛ. Если кредиторская задолженность захватывает выплаченные суммы по пеням и сборам, то в исчисление НДФЛ предприятия она не входит, т. к. не относится непосредственно к доходной составляющей.
Концентрируясь на обязательствах, длительность действия которых не указана или определена временем востребования – начиная с суток, когда кредитор предъявил требование о выполнении обязательства.
Списывать кредиторскую задолженность нужно отдельно по каждому обязательству. Размер просроченной кредиторской задолженности определите по результатам инвентаризации.
Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, так же как и списание дебиторской задолженности, отражается в налоговом учете при применении общей системы налогообложения и УСН в зависимости от причины ее возникновения: задолженность по полученным, но не оплаченным, товарам (работам, услугам) или задолженность по полученным авансам от покупателей.
Такие лица ощущают на себе справедливость утверждения «скупой платит дважды» (по крайней мере, если речь идет о просроченной КЗ, возникшей вследствие получения товара от поставщика).
ГК РФ говорится: если обязанное лицо признало долг и подтвердило это какими-либо действиями, то срок исковой давности прерывается и начинает исчисляться заново.
По общему правилу при методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли (п. 1 ст. 271 НК РФ). В рассматриваемой ситуации таким периодом признается период, в котором истек срок исковой давности по кредиторской задолженности.
Первоначально истекшим сроком исковой давности по кредиторской задолженности по закону принято считать период более 3-х лет после формирования этого долга, но отдельные категории требований предоставляют право увеличить или, наоборот, уменьшить этот этап, поэтому единой цифры не существует.
Когда длительное время не выполняются обязательства перед кредитором, тогда долг становится просроченным.
Списание кредиторской задолженности в бюджетном учреждении (проводки)
Предусмотренный законодательством срок исковой давности может прерываться в следующих ситуациях:
- предъявлен иск, соответствующий требованиям законодательства;
- действия кредитора, по признанию долга:
- оплата части долга;
- письменное обращение об отсрочке оплаты;
- акты сверки и прочее.
Для уменьшения просроченной задолженности необходима регулярная инвентаризация всех обязательств от кредиторов.
Кредитору для взыскания своего просроченного долга отводится 3 года со дня признания долга просроченным. Но данный срок может неоднократно прерываться и исчисляться заново, но не может при этом быть больше 10 лет (п. 2. ст. 196 ГК РФ).
Она учитывается в бухгалтерской отчетности до момента погашения. Если же погашения так и не происходит, но при этом кредитор не предпринимает каких-либо действий по взысканию задолженности, по прошествии определенного времени (срока давности) такую КЗ необходимо списать (пп. 7, 10.4 ПБУ 9/99).
Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности – ответственная задача для бухгалтера, поскольку такая операция с высокой долей вероятности привлечет внимание налоговых органов при проведении проверки.
В ст. 200 ГК РФ закреплен порядок определения даты, от которой следует отсчитывать срок давности по обязательствам. Если исполнитель по договору обязуется исполнить возложенное на него обязательство в течение конкретного периода времени (до наступления какой-либо даты), то отсчитывать срок давности следует с даты окончания такого периода. В нашем случае о возникновении дохода приходится говорить лишь при списании КЗ по истечении срока ИД. Получается, что фактически получив аванс по одному курсу, при признании дохода его нужно отразить именно по зафиксированному тогда курсу.
После перерыва течение срока исковой давности начинается заново, время, истекшее до перерыва, в новый срок не засчитывается. Вместе с тем, есть ограничение: срок исковой давности не может превышать 10 лет со дня нарушения права, даже если срок прерывался. Исключение составляют случаи, установленные Законом от 6 марта 2006 г. № 35-ФЗ о противодействии терроризму.
Сумму кредиторской задолженности, списанную в связи с истечением срока исковой давности, а также по другим основаниям, включите в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ).
Как оформить и отразить в учете списание безнадежной кредиторской задолженности
В апреле бухгалтеры рассчитывают сумму ежемесячного или ежеквартально платежа по налогу на прибыль. Для этого бухгалтеру предстоит, в частности, определить сумму облагаемых доходов и при необходимости включить в нее величину безнадежной кредиторской задолженности.
Отражение списания безнадежной дебиторской задолженности в налоговом учете во многом зависит от причины ее возникновения. Самыми распространенными являются задолженность покупателей за отгруженную, но не оплаченную продукцию (работы, услуги), и задолженность поставщиков по перечисленным авансам, не закрытым поставками.
Это означает, что компания не оплатила счета за полученные материально-производственные запасы, оказанные услуги или выполненные работы.
Прерывание срока исковой давности
Такой подарок они получили на прошлый Новый год в рамках проведения налоговой реформы (до 01.01.2015 г. все ЮРЕНы были обязаны включать списанную КЗ с истекшим сроком ИД в доходы, а не отражать доход на ее сумму могли лишь ЧПЕНы — неплательщики НДС).
Вышеуказанные документы служат основанием для оформления приказа директора о списании кредиторской задолженности. Распорядительный документ оформляется на бланке, подписанном руководителем и с проставленной печатью предприятия. Приказ ссылается на внутренние документы компании (акт, справка). В них определена сумма долга и приведена необходимость его списания.
При списании дебиторской задолженности в период уплаты ЕНВД многие компании, пользующиеся общей или упрощенной системой налогообложения, не считают нужным предоставлять информацию по облагаемым доходам. Это ошибка обусловлена тем, что списанная сумма якобы связана не с текущей, а с вмененной деятельностью, не попадающей под положения о налоге на прибыль.
Таким образом, для списания кредиторской задолженности сначала требуется проведение инвентаризации. Лучше — по отдельным обязательствам, например, расчетам с конкретными кредиторами.
Как выявить есть кредиторская задолженность или нет
В нем говорится, что такие суммы нужно относить на финансовые результаты. Бухгалтеру следует создать проводку по дебету счета 60 и кредиту счета 91 субсчет «Прочие доходы».
О нем мы расскажем в нашей статье. Кредиторская задолженность. Понятие Долг, который возник у организации перед другим лицом, называют кредиторской задолженностью (КЗ).
Если же, согласно договору, с момента получения такого требования исполнителю предоставляется определенный период времени на выполнение требования, вести отсчет следует со дня окончания такого периода.
А к понятию «сумма всех доходов» относится и списанная просроченная дебиторская, и кредиторская задолженности.
Тогда, начинается новый отсчет после прерывания. Но существует предельный исковой срок, то есть его нельзя бесконечно прерывать. Согласно законодательству, он ограничивается десятью годами, которые отсчитываются после возникновения кредитного займа.
Если нет — то и единоналожного дохода при списании КЗ нет, а если да — тогда полностью справедливы выводы, приведенные для ЮРЕНов (см. выше). То есть доход придется отражать. Опять-таки, подобные выводы касаются как «товарной», так и «денежной» КЗ.